Resolución de 1 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueba la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública, a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social

Cuentas Anuales

1. Normas de elaboración de las cuentas anuales

1. Documentos que integran las cuentas anuales.

Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta del resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo, el estado de liquidación del presupuesto y la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado económico patrimonial, y de la ejecución del presupuesto de la entidad de conformidad con esta adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las Entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social.

2. Formulación de las cuentas anuales.

1. Las cuentas anuales deberán ser formuladas por la entidad en el plazo establecido por la legislación que le sea aplicable.

2. Las cuentas anuales se referirán al ejercicio presupuestario salvo en los casos de disolución o creación de la entidad. En los casos de disolución de una entidad las cuentas anuales se referirán al periodo que va desde el 1 de enero hasta la fecha de disolución, mientras que en los casos de creación de una entidad, las cuentas anuales se referirán al periodo que va desde la fecha de creación hasta el 31 de diciembre de dicho ejercicio.

3. El balance, la cuenta del resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo, el estado de liquidación del presupuesto y la memoria deberán estar identificados; indicándose de forma clara y en cada uno de dichos documentos su denominación, la entidad a la que corresponden y el ejercicio a que se refieren.

4. Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en euros; no obstante lo anterior, podrán expresarse los valores en miles o millones de euros cuando así lo disponga la Intervención General de la Seguridad Social, debiendo indicarse esta circunstancia en las cuentas anuales.

3. Estructura de las cuentas anuales.

Las cuentas anuales de las entidades deberán adaptarse a los modelos establecidos en esta adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social.

Como consecuencia de la heterogeneidad de las entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social, de la titularidad de los patrimonios que habrán de registrarse por este Plan y de las preceptivas obligaciones de información de cada entidad, se ha consignado un modelo único de Cuentas Anuales sin perjuicio de que cada entidad deba presentar uno o varios de estos estados con las especificaciones recogidas en los puntos siguientes.

4. Normas comunes al balance, la cuenta de resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en las normas particulares de cada uno de los estados que componen las cuentas anuales, el balance, la cuenta de resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo se formularán teniendo en cuenta las siguientes reglas:

1. En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior, salvo en la primera parte del estado de cambios en el patrimonio neto. A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificación en la estructura de las cuentas, bien por realizarse un cambio de criterio contable o subsanación de error o bien porque se ha producido una reorganización administrativa, se deberá proceder a adaptar los importes del ejercicio precedente a efectos de su presentación en el ejercicio al que se refieren las cuentas anuales, siempre que sea posible, informando de ello en la memoria.

2. No podrán modificarse los criterios de registro y valoración de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán y justificarán en la memoria.

3. No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán en la memoria.

4. Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en el modelo siempre que su contenido no esté previsto en las existentes.

5. Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en el modelo.

6. Podrán agruparse las partidas precedidas de números árabes en el balance, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo, o de letras en la cuenta del resultado económico patrimonial, si sólo representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad.

7. Cuando proceda, cada partida contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de la memoria.

5. Balance.

El balance comprende con la debida separación, el activo, el pasivo y el patrimonio neto de la entidad, y deberá formularse teniendo en cuenta que:

1. La clasificación entre partidas corrientes y no corrientes se realizará de acuerdo con los siguientes criterios:

a) Un activo debe clasificarse como activo corriente cuando:

a.1) Se espere realizar en el corto plazo, es decir, dentro del periodo de doce meses contados a partir de la fecha de las cuentas anuales o,

a.2) Se trate de efectivo u otro medio líquido equivalente.

Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.

b) Un pasivo debe clasificarse como pasivo corriente cuando deba liquidarse a corto plazo, es decir, dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha de las cuentas anuales.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

2. Las correcciones valorativas por deterioro y las amortizaciones acumuladas minorarán la partida del activo en la que figure el correspondiente elemento patrimonial.

3. Los terrenos o construcciones que la entidad tiene para obtener rentas, plusvalías o para su venta fuera del curso ordinario de las operaciones, se incluirán en el epígrafe A.III «Inversiones Inmobiliarias», del activo.

4. La partida 1 «Deudores por operaciones de gestión», del epígrafe, B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar», del activo incluirá todos los deudores de carácter presupuestario excepto aquellos relativos al capítulo de enajenación de inversiones reales, cuando no constituyan actividad habitual de la entidad, o referidos a activos o pasivos financieros. También incluirán los deudores de carácter no presupuestario que se deriven de aplazamientos y fraccionamientos a corto plazo de deudores presupuestarios de esta partida.

5. Dentro de la partida 2 «Otras cuentas a cobrar», del epígrafe B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar», del activo, se incluirán aquellos deudores presupuestarios derivados del capítulo de pasivos financieros, además de los deudores de carácter no presupuestario que, de acuerdo con estas normas, no deban figurar en otros epígrafes del balance.

6. En la partida 3 «Administraciones públicas», del epígrafe B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar», del activo del Balance del Patrimonio Privativo de las MATEPSS y del Balance Integrado de la Mutua, se incluirán las cuentas 473 «Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta» y 474 «Activos por impuesto diferido».

7. El epígrafe B.V «Inversiones financieras a corto plazo», incluirá los activos financieros que corresponda, incluidos los derivados de la enajenación de inversiones reales cuando no constituyan actividad habitual de la entidad, con independencia de que estén vencidos o no y por tanto clasificados o no en cuentas de deudores presupuestarios.

8. En el epígrafe A.I «Patrimonio aportado», del patrimonio neto del balance se registrará la aportación patrimonial inicial directa, tanto dineraria como en bienes o derechos, así como posteriores ampliaciones de la misma por asunción de nuevas competencias por la entidad, recibidas de la entidad o entidades propietarias.

En el caso de las Entidades y Centros Mancomunados, se incluyen en este epígrafe las adscripciones de bienes y derechos realizadas, por las entidades propietarias.

9. Las reservas generadas por la entidad, aparecerán recogidas en el punto 1 «Reservas», dentro del epígrafe A.II «Patrimonio generado», del patrimonio neto del balance.

10. Por su parte, las subvenciones pendientes de imputar a resultados, de acuerdo con lo previsto en la norma de reconocimiento y valoración nº 15 «Transferencias y subvenciones», se registrarán en el epígrafe A.IV «Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados».

11. En el Balance del Patrimonio Privativo de las MATEPSS y en el Balance Integrado de la Mutua, se incorporará en el epígrafe A.IV «Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados», la cuenta 137 «Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios».

12. El epígrafe C.II «Deudas a corto plazo», del pasivo, incluirá los pasivos financieros que correspondan, incluidos los derivados del capítulo de inversiones reales cuando no constituyan actividad habitual de la entidad, con independencia de que estén vencidos o no y por tanto clasificados o no en cuentas de acreedores presupuestarios.

13. La partida 1 «Acreedores por operaciones de gestión», del epígrafe C.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar», del pasivo incluirá todos los acreedores de carácter presupuestario excepto los relativos a los capítulos de inversiones reales, cuando no constituyan actividad habitual de la entidad, así como activos o pasivos financieros.

14. Dentro de la partida 2. «Otras cuentas a pagar», del epígrafe C.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar», del pasivo, se incluirán aquellos acreedores presupuestarios derivados del capítulo de activos financieros, además de los acreedores de carácter no presupuestario que, de acuerdo con estas normas, no deban figurar en otros epígrafes del balance.

15. En la partida 3 «Administraciones públicas», del epígrafe C.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar», del Balance del Patrimonio Privativo de las MATEPSS y del Balance Integrado de la Mutua, se incorporará la cuenta 479 «Pasivos por diferencias temporarias imponibles».

16. Cuando no se pueda reexpresar en la columna relativa al ejercicio anterior una corrección de un error material o un cambio de criterio, en su caso se deberá informar en la memoria.

6. Cuenta del resultado económico patrimonial.

Esta cuenta recoge el resultado económico patrimonial obtenido en el ejercicio y está formada por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de acuerdo con lo previsto en las normas de reconocimiento y valoración. La cuenta del resultado económico patrimonial se formulará teniendo en cuenta que:

1. Los ingresos y los gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza económica.

2. El importe correspondiente a los ingresos por cotizaciones sociales, prestaciones de servicios y otros ingresos de gestión ordinaria se reflejará en la cuenta del resultado económico patrimonial por su importe neto de devoluciones, descuentos y anulación de liquidaciones.

3. Las transferencias y las subvenciones recibidas se reflejarán en las siguientes partidas:

a) Las subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio, las transferencias, así como las subvenciones recibidas para la cancelación de pasivos que no supongan una financiación específica de un elemento patrimonial, se reflejarán en la partida 2.a) «Transferencias y subvenciones recibidas. Del ejercicio».

b) Las subvenciones recibidas para financiar activos materiales, intangibles e inversiones inmobiliarias, todos ellos de carácter amortizable, así como aquéllas recibidas para la cancelación de un pasivo que suponga una financiación específica de un elemento patrimonial de los anteriores, o las recibidas para realizar determinadas aplicaciones de fondos, en el caso de activos no amortizables, se imputarán a resultados, de acuerdo con el contenido de la norma de reconocimiento y valoración correspondiente, a través de la partida 2.b) «Transferencias y subvenciones recibidas. Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero». Por otro lado si los activos anteriores se enajenaran o dieran de baja, las subvenciones recibidas para su financiación y pendientes de imputación a resultados se reflejarán en el ejercicio de enajenación o baja en la partida 13.c) «Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero. Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero».

c) Las subvenciones recibidas para financiar activos no amortizables, así como las correspondientes a activos en estado de venta, se imputarán en el ejercicio de su enajenación o baja, de acuerdo con la norma de reconocimiento y valoración correspondiente, en la partida 13.c) «Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero».

d) Las subvenciones recibidas para financiar activos corrientes, se reflejaran en la partida 2.c) «Transferencias y subvenciones recibidas. Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras», de la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio en el que se enajenen o causen baja.

e) Por último, cuando la subvención financie un gasto o un activo de naturaleza financiera, el ingreso correspondiente se incluirá en el resultado de las operaciones financieras incorporándose la correspondiente partida.

4. La partida 6 «Excesos de provisiones», recoge estas operaciones, mientras que las dotaciones e incrementos de provisiones se incluirán en la partida de gastos correspondiente en función de su naturaleza.

5. Los resultados derivados de la venta de activos en estado de venta se reflejarán en la partida 13.b) «Deterioro de valor y resultados por enajenación de inmovilizado no financiero y activos en estado de venta. Bajas y enajenaciones».

6. Los resultados originados por la enajenación de inversiones inmobiliarias se reflejarán en la partida 13.b) «Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta. Bajas y enajenaciones».

7. Los resultados originados fuera de la actividad normal de la entidad así como de su control, como por ejemplo, reintegros, multas o sanciones se incluirán en la partida 14 «Otras partidas no ordinarias», informando de ello en la memoria.

8. Cuando se tengan que efectuar ajustes derivados de un error material o un cambio de criterio en el resultado del ejercicio anterior y no se puedan registrar en sus conceptos definitivos, se creará una línea con la denominación: «+ Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior» después de la correspondiente al resultado neto del ejercicio, cuya agregación con esta última, en la columna relativa al importe del ejercicio anterior al de referencia de las cuentas, dará lugar al importe en dicha columna de una última línea denominada «Resultado del ejercicio anterior ajustado».

9. Las pérdidas de créditos incobrables y el deterioro de valor de los derechos a cobrar incluidos en el epígrafe del balance B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar», se reflejarán en la partida 20 «Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros», excepto los relativos a operaciones de gestión que se consignarán en la partida 11 «Otros gastos de gestión ordinaria».

10. Por lo que se refiere a la cuenta del resultado económico patrimonial integrada de las MATEPSS y la relativa al patrimonio privativo de éstas, contará con una partida adicional 21 «Impuesto sobre beneficios», formada por la suma del saldo de la subcuenta 6619 «Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios», menos el saldo de las subcuentas 6616 «Impuesto sobre beneficios corriente», 6617 «Impuesto sobre beneficios diferido» y 6618 «Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios», todos ellos calculados conforme a la norma de registro y valoración 13.ª «Impuesto sobre beneficios», del Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.

Si al epígrafe IV «Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio», se le adiciona o minora, según el caso, la partida 21 «Impuesto sobre beneficios», en las dos cuentas de resultados señaladas anteriormente dará lugar al epígrafe V «Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio después de impuestos».

7. Estado de cambios en el patrimonio neto.

El estado de cambios en el patrimonio neto está dividido en tres partes:

1. Estado total de cambios en el patrimonio neto.

2. Estado de ingresos y gastos reconocidos.

3. Estado de operaciones con la entidad o entidades propietarias.

Dichos estados tendrán la estructura que figura en los modelos de cuentas anuales.

A los efectos de dar información en la memoria sobre las partidas de dichos estados, cuando sea significativa, se considerarán los importes brutos incluidos en cada partida, en lugar del importe neto de la misma, en el caso de partidas en las que se integren importes de distinto signo.

1. En la primera parte, «Estado total de cambios en el patrimonio neto», se informará de todos los cambios habidos en el patrimonio neto distinguiendo entre:

Los ajustes en el patrimonio neto debidos a cambios de criterios contables y correcciones de errores.

Los ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio.

Las operaciones con la entidad o entidades propietarias, en las que éstos actúen como tales.

Otras variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.

2. En la segunda parte, «Estado de ingresos y gastos reconocidos», se recogerán los cambios en el patrimonio neto derivados de:

El resultado económico patrimonial.

Los ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto, distinguiendo los ingresos de los gastos.

Las transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial, de ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto.

Este estado desarrolla el epígrafe D.1 «Estado total de cambios en el patrimonio neto».

En la columna relativa al ejercicio inmediatamente anterior al que se cierra figurarán los importes ajustados, es decir, los importes de dicho ejercicio corregidos, en su caso, por los ajustes por cambios de criterio y correcciones de errores.

Las partidas de gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto figurarán con signo negativo.

Las partidas del epígrafe III. «Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial», en las que las transferencias de ingresos superen a las transferencias de gastos figurarán por su importe neto con signo negativo y en caso contrario con signo positivo.

No obstante, en los registros contables de la entidad deberán figurar por sus importes brutos los importes transferidos a la cuenta del resultado económico patrimonial, según lo dispuesto en esta adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social.

Por lo que se refiere al «Estado de ingresos y gastos reconocidos» integrado de las MATEPSS y el relativo al patrimonio privativo de éstas, incorporarán dos epígrafes adicionales, el V. «Efecto impositivo» que recogerá en negativo el saldo del subgrupo 83 «Impuesto sobre beneficios» y el VI. «Total ingresos y gastos reconocidos después del efecto impositivo» que recogerá la diferencia entre el epígrafe IV. «Total ingresos y gastos reconocidos» menos el epígrafe V. «Efecto impositivo».

3. En la tercera parte, «Estado de operaciones con la entidad o entidades propietarias», se presentará dos tipos de información:

3.a) Las operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias. Esta información es un desarrollo del epígrafe D.2 del «Estado total de cambios en el patrimonio neto».

3.b) Otras operaciones con la entidad o entidades propietarias, diferenciando los ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial y los ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto. Se mostrarán en partidas separadas los ingresos y gastos que sean relevantes.

En la columna relativa al ejercicio inmediatamente anterior al que se cierra figurarán los importes ajustados, es decir, las operaciones de dicho ejercicio corregidas, en su caso, por los ajustes por cambios de criterio y correcciones de errores.

En relación con la información sobre las operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias en las partidas 1. «Aportación patrimonial dineraria», y 2. «Aportación de bienes y derechos», se incluirán las aportaciones recibidas de la entidad o entidades propietarias ya sea como aportación patrimonial inicial directa o como posteriores ampliaciones como consecuencia de asunción de nuevas competencias por la entidad contable.

En la partida 3. «Asunción y condonación de pasivos financieros», se incluirán las aportaciones efectuadas por la entidad o entidades propietarias mediante la asunción o condonación de pasivos financieros de la entidad contable, ya sea como aportación patrimonial inicial directa o como posteriores ampliaciones como consecuencia de la asunción de nuevas competencias por la misma.

En la partida 5. «Devolución de bienes y derechos», se incluirán las devoluciones a la entidad o entidades propietarias de bienes y derechos, como por ejemplo la reversión de bienes y derechos adscritos.

Cuando alguno de los importes incluidos en las partidas 4. «Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias», y 6. «Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias», tenga relevancia, se mostrará en una partida separada.

8. Estado de flujos de efectivo.

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y destino de los movimientos habidos en las partidas monetarias de activo representativas de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, e indica la variación neta sufrida por las mismas en el ejercicio.

Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes los que como tales figuran en el epígrafe B.VII del activo del balance, es decir, la tesorería depositada en la caja de la entidad y los depósitos bancarios a la vista; también formarán parte los activos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición, su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la entidad.

Los movimientos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes se muestran en el estado de flujos de efectivo agrupados por tipos de actividades. No se recogen en el estado de flujos de efectivo los pagos por adquisición, ni cobros por amortización o vencimiento de activos financieros a los que se les ha dado la consideración de activos líquidos equivalentes a efectivo. Tampoco se recogen los movimientos internos de tesorería.

Las agrupaciones del estado de flujos de efectivo son las que se indican a continuación:

I. Flujos de efectivo de las actividades de gestión son los que constituyen su principal fuente de generación de efectivo y, fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de gestión ordinaria de la entidad. Se incluyen también los que no deban clasificarse en ninguna de las dos categorías siguientes, de inversión o de financiación.

Forman parte de estos flujos los pagos de intereses ocasionados por pasivos financieros de la entidad, así como los cobros de intereses y dividendos generados por la existencia de activos financieros de la entidad.

Por lo que se refiere al patrimonio privativo de las MATEPSS, el cobro o pago del impuesto sobre beneficios se incluirá en esta agrupación en los puntos 6 «Otros cobros» o 14 «Otros pagos», según el caso.

II. Flujos de efectivo de las actividades de inversión son los pagos que tienen su origen en la adquisición de elementos del inmovilizado no financiero y de inversiones financieras, tanto de corto como de largo plazo, no consideradas activos líquidos equivalentes a efectivo, así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización al vencimiento.

Forman parte de estos flujos los cobros derivados de la venta de activos en estado de venta.

También forman parte de estos flujos todos los pagos satisfechos por la adquisición del inmovilizado no financiero cuyo pago se aplaza, así como los derivados del arrendamiento financiero.

III. Los flujos de efectivo de las actividades de financiación comprenden los cobros procedentes de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación y, los correspondientes a aportaciones al patrimonio de la entidad o entidades propietarias. También comprenden los pagos realizados por amortización o devolución de los anteriores instrumentos de financiación.

IV. Los flujos de efectivo pendientes de clasificación recogen los cobros y pagos cuyo origen se desconoce en el momento de elaborar el estado de flujos de efectivo.

El saldo de la cuenta 558 «Provisiones de fondos para pagos a justificar y fondo de maniobra», figurará entre los pagos de esta categoría cuando no sea posible su clasificación en una de las tres categorías anteriores.

V. Efecto de las variaciones de los tipos de cambio. Este apartado recoge, con el fin de permitir la conciliación entre las existencias de efectivo al principio y al final del periodo, el efecto de la variación de los tipos de cambio, sobre el efectivo y otros activos líquidos equivalentes que figuraran denominados en moneda extranjera. El valor en euros de estos últimos, será el que corresponda al tipo de cambio de 31 de diciembre.

En la elaboración del estado de flujos de efectivo, se ha de tener en cuenta también lo siguiente:

1. Los pagos del estado de flujos de efectivo se mostrarán netos de los cobros realizados por el reintegro o devolución de aquéllos, cuando estos se produjeran en el mismo ejercicio. En caso contrario, si los cobros por reintegros de pagos previos, se producen en distinto ejercicio, no se descontarán de los mismos, y se reflejarán como flujos de efectivo de las actividades de gestión.

Los cobros del estado de flujos de efectivo se mostrarán, en todos los casos, netos de los pagos realizados por la devolución de aquellos.

2. Los cobros y pagos por cuenta de otras entidades, o de terceros podrán mostrarse netos, siempre que se refieran a operaciones de naturaleza no presupuestaria.

3. Los cobros y pagos procedentes de activos financieros, distintos a los considerados como activos líquidos equivalentes a efectivo, así como los procedentes de pasivos financieros, cuando ambos sean de rotación elevada, podrán mostrarse en términos netos en el estado de flujos de efectivo. Se considerará que el periodo de rotación es elevado cuando el número de rotaciones en el año no sea inferior a cuatro. Cuando se presente esta información en términos netos, se dejará constancia de ello en la memoria.

4. Los flujos de efectivo por cobros y pagos de importes correspondientes a impuestos indirectos repercutidos o soportados, que posteriormente se habrán de liquidar con la hacienda pública, se clasificarán de igual forma que la operación que los origina.

Los flujos que saldan la liquidación con la hacienda pública, se clasificarán como actividades de gestión.

5. En la correcta clasificación de los flujos por la realización de trabajos para formar el propio inmovilizado, se tendrá en cuenta su importancia relativa, pudiendo no realizarse aquella cuando el importe de los pagos sea escasamente significativo.

6. Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a euros al tipo de cambio vigente en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.

7. Cuando existan transacciones no monetarias, es decir operaciones de inversión y financiación que no hayan supuesto el uso de efectivo o de activos líquidos equivalentes, y por tanto no se incluyen en el estado de flujos de efectivo, se presentará en la memoria toda la información significativa con respecto a las mismas. Una operación de este tipo será, por ejemplo, la adquisición de un activo mediante un arrendamiento financiero.

En caso de existir una operación de inversión que implique una contraprestación parte en efectivo o activos líquidos equivalentes y parte en otros elementos, se deberá informar sobre la parte no monetaria independientemente de la información sobre la parte en efectivo o activos líquidos equivalentes que se haya incluido en el estado de flujos de efectivo.

8. La variación de efectivo y otros activos líquidos equivalentes ocasionada por el alta, o baja de un conjunto de activos y pasivos que conformen una entidad o línea de actividad de una organización se incluirá, en su caso, como una única partida en las actividades de inversión, en el epígrafe de inversiones o desinversiones según corresponda, creándose una partida específica al efecto.

9. Respecto de los cobros y pagos pendientes de clasificar, se presentará su correcta clasificación en el ejercicio siguiente, formando parte de la información relativa al ejercicio precedente, dentro del estado de flujos de efectivo.

No obstante, en relación con los flujos de efectivo pendientes de clasificar, referentes a cantidades pagadas por las cajas pagadoras y pendientes de justificar recogidas en la cuenta 558 «Provisiones de fondos para pagos a justificar y fondo de maniobra», podrá optarse por informar sobre su correcta clasificación en la memoria de las cuentas anuales del ejercicio siguiente.

En todo caso, se podrá no realizar las anteriores reclasificaciones, cuando los importes pendientes de clasificar en uno u otro caso sean escasamente significativos.

9. Estado de liquidación del Presupuesto.

El Estado de liquidación del Presupuesto, comprende, con la debida separación, la liquidación del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos de la entidad, así como el Resultado presupuestario.

La liquidación del Presupuesto de gastos y la liquidación del Presupuesto de ingresos se presentarán al menos con el nivel de desagregación del Presupuesto aprobado y de sus modificaciones posteriores.

En la liquidación del Presupuesto de ingresos, en la columna denominada «derechos anulados» se incluirán los derechos anulados por anulación de liquidaciones, cobradas previamente o no, los anulados por aplazamiento y fraccionamiento, y los derechos anulados por devolución de ingresos; en la columna denominada «derechos cancelados» se incluirán los cobros en especie y los derechos cancelados por insolvencias y otras causas. Asimismo, en la columna denominada «derechos reconocidos netos» se incluirá el total de derechos reconocidos durante el ejercicio minorado por el total de derechos anulados y cancelados durante el mismo. En la columna, «exceso/defecto», se recogerá la diferencia entre los derechos reconocidos netos y las previsiones de ingreso definitivas.

10. Memoria.

La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que:

El modelo de memoria recoge la información mínima a cumplimentar; no obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán las notas correspondientes a la misma. Si como consecuencia de lo anterior ciertas notas carecieran de contenido y por tanto, no se cumplimentaran, se mantendrá, para aquellas notas que si tengan contenido, la numeración prevista en el modelo de memoria de esta Adaptación del Plan General de Contabilidad Pública y se incorporará en dicha memoria una relación de aquellas notas que no tengan contenido.

Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la entidad en el ejercicio, facilitando la comprensión de las cuentas anuales objeto de presentación, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado económico patrimonial y de la liquidación del presupuesto de la entidad contable.

2. Modelos de Cuentas Anuales

BALANCE

| Nº CTAS. | ACTIVO | NOTAS EN MEMORIA | EJ. N | EJ. N-1 | Nº CTAS. | PATRIMONIO NETO Y PASIVO | NOTAS EN MEMORIA | EJ. N | EJ. N-1 | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | A) Activo no corriente | | | | | A) Patrimonio neto | | | | | | I. Inmovilizado intangible | | | | 10 | I. Patrimonio aportado | | | | | 200, 201, (2800), (2801) | 1. Inversión en investigación y desarrollo | | | | | II. Patrimonio generado | | | | | 203, (2803), (2903) | 2. Propiedad industrial e intelectual | | | | 11 | 1. Reservas | | | | | 206, (2806), (2906) | 3. Aplicaciones informáticas | | | | 120, 122 | 2. Resultados de ejercicios anteriores | | | | | 207, (2807), (2907) | 4. Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos | | | | 129 | 3. Resultados de ejercicio | | | | | 208, 209, (2809), (2909) | 5. Otro inmovilizado intangible | | | | | III. Ajustes por cambios de valor | | | | | | II. Inmovilizado material | | | | 136 | 1. Inmovilizado no financiero | | | | | 210, (2810), (2910), (2990) | 1. Terrenos | | | | 133 | 2. Activos financieros disponibles para la venta | | | | | 211, (2811), (2911), (2991) | 2. Construcciones | | | | 130, 131, 132 | IV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados | | | | | 214, 215, 216, 217, 218, 219, (2814), (2815), (2816), (2817), (2818), (2819), (2914), (2915), (2916), (2917) (2918), (2919), (2999) | 5. Otro inmovilizado material | | | | | B) Pasivo no corriente | | | | | 2300, 2310, 234, 235, 237, 2390 | 6. Inmovilizado en curso y anticipos | | | | 14 | I. Provisiones a largo plazo | | | | | | III. Inversiones Inmobiliarias | | | | | II. Deudas a largo plazo | | | | | 220, (2820), (2920) | 1. Terrenos | | | | 170, 177 | 2. Deudas con entidades de crédito | | | | | 221, (2821), (2921) | 2. Construcciones | | | | 171, 172, 173, 178, 18 | 4. Otras deudas | | | | | 2301, 2311, 2391 | 3. Inversiones inmobiliarias en curso y anticipos | | | | 174 | 5. Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo | | | | | | IV. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | | | | | C) Pasivo corriente | | | | | 240, 243, 244, (2933), (2934) | 1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades de derecho público | | | | 58 | I. Provisiones a corto plazo | | | | | 248, (2938) | 4. Otras inversiones | | | | | II. Deudas a corto plazo | | | | | | V. Inversiones financieras a largo plazo | | | | 520, 527 | 2. Deuda con entidades de crédito | | | | | 250, (259), (296) | 1. Inversiones financieras en patrimonio | | | | 4003, 521, 522, 523, 528, 560, 561 | 4. Otras deudas | | | | | 251, 2520, 2522, 2523, 2529, 254, 256, 257, (297), (2983) | 2. Créditos y valores representativos de deuda | | | | 524 | 5. Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo | | | | | 258, 26 | 4. Otras inversiones financieras | | | | | IV. Acreedores y otras cuentas a pagar | | | | | 2521, (2980) | VI. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo | | | | 4000, 401 | 1. Acreedores por operaciones de gestión | | | | | | B) Activo corriente | | | | 4001, 41, 550, 554, 557, 5586, 559 | 2. Otras cuentas a pagar | | | | | 38, (398) | I. Activos en estado de venta | | | | 475, 476, 477 | 3. Administraciones públicas | | | | | | II. Existencias | | | | 452, 456, 457 | 4. Acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos | | | | | 30, (390) | 1. Productos farmacéuticos | | | | 485, 568 | V. Ajustes por periodificación | | | | | 31, (391) | 2. Material sanitario de consumo | | | | | | | | | | 32, 33, 34, 35, (392), (393), (394), (395) | 3. Otros aprovisionamientos | | | | | | | | | | | III. Deudores y otras cuentas a cobrar | | | | | | | | | | 4300, 431, 443, 448, (4900) | 1. Deudores por operaciones de gestión | | | | | | | | | | 4301, 440, 441, 449, (4909), 550, 555, 5580, 5582, 5584 | 2. Otras cuentas a cobrar | | | | | | | | | | 470, 471, 472 | 3. Administraciones públicas | | | | | | | | | | 450, 455, 456 | 4. Deudores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos | | | | | | | | | | | V. Inversiones financieras a corto plazo | | | | | | | | | | 540, (549), (596) | 1. Inversiones financieras en patrimonio | | | | | | | | | | 4303, (4903), 541, 542, 544, 546, 547, (597), (598) | 2. Créditos y valores representativos de deuda | | | | | | | | | | 545, 548, 565, 566 | 4. Otras inversiones financieras | | | | | | | | | | 480, 567 | VI. Ajustes por periodificación VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes | | | | | | | | | | 577 | 1. Otros activos líquidos equivalentes | | | | | | | | | | 556, 570, 571, 573, 575 | 2. Tesorería | | | | | | | | | | | Total Activo (A+B) | | | | | Total Patrimonio Neto y Pasivo (A+B+C) | | | |

CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL

| N.º CTAS. | | NOTAS EN MEMORIA | EJ. N | EJ. N-1 | | --- | --- | --- | --- | --- | | | 1. Cotizaciones sociales | | | | | 7200, 7210 | a) Régimen general | | | | | 7211 | b) Régimen especial de trabajadores autónomos | | | | | 7202, 7212 | c) Régimen especial agrario | | | | | 7203, 7213 | d) Régimen especial de trabajadores del mar | | | | | 7204, 7214 | e) Régimen especial de la minería del carbón | | | | | 7205, 7215 | f) Régimen especial de empleados del hogar | | | | | 7206 | g) Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales | | | | | | 2. Transferencias y subvenciones recibidas | | | | | | a) Del ejercicio | | | | | 751 | a.1) subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio | | | | | 750 | a.2) transferencias | | | | | 752 | a.3) subvenciones recibidas para cancelación de pasivos que no supongan financiación específica de un elemento patrimonial | | | | | 7530 | b) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero | | | | | 754 | c) Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras | | | | | 705, 740, 741 | 3. Prestaciones de servicios | | | | | 780, 781, 782, 783 | 4. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado | | | | | | 5. Otros ingresos de gestión ordinaria | | | | | 776 | a) Arrendamientos | | | | | 775, 777 | b) Otros ingresos | | | | | 7970 | c) Reversión del deterioro de créditos por operaciones de gestión | | | | | 794 | d) Provisión para contingencias en tramitación aplicada | | | | | 795 | 6. Excesos de provisiones | | | | | | A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+4+5+6) | | | | | | 7. Prestaciones sociales | | | | | (630) | a) Pensiones | | | | | (631) | b) Incapacidad temporal | | | | | (632) | c) Nacimiento y cuidado de menor y otras prestaciones | | | | | (634) | d) Prestaciones familiares | | | | | (635) | e) Prestaciones económicas de recuperación e indemnizaciones y entregas únicas | | | | | (636) | f) Prestaciones sociales | | | | | (637) | g) Prótesis y vehículos para inválidos | | | | | (638) | h) Farmacia y efectos y accesorios de dispensación ambulatoria | | | | | (639) | i) Otras prestaciones | | | | | | 8. Gastos de personal | | | | | (640), (641) | a) Sueldos, salarios y asimilados | | | | | (642), (643), (644) | b) Cargas sociales | | | | | | 9. Transferencias y subvenciones concedidas | | | | | (650) | a) Transferencias | | | | | (651) | b) Subvenciones | | | | | | 10. Aprovisionamientos | | | | | (600), (601), (602), (603), (604), (605), (607), 606, 608, 609, 61(1) | a) Compras y consumos | | | | | (6930), (6931), (6932), (6933), (6934), (6935), 7930, 7931, 7932, 7933, 7934, 7935 | b) Deterioro de valor de existencias | | | | | | 11. Otros gastos de gestión ordinaria | | | | | (62) | a) Suministros y servicios exteriores | | | | | (6610), (6611), (6612), (6613), 6614 | b) Tributos | | | | | (676) | c) Otros | | | | | (6970) | d) Deterioro de valor de créditos por operaciones de gestión | | | | | (6670) | e) Pérdidas de créditos incobrables por operaciones de gestión | | | | | (694) | f) Dotación a la provisión para contingencias en tramitación | | | | | (68) | 12. Amortización del inmovilizado | | | | | | B) TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (7+8+9+10+11+12) | | | | | | I. Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B ) | | | | | | 13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta | | | | | (690), (691), (692), (6938), 790, 791, 792, 7938, 799 | a) Deterioro de valor | | | | | 770, 771, 772, 774, (670), (671), (672), (674) | b) Bajas y enajenaciones | | | | | 7531 | c) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero | | | | | | 14. Otras partidas no ordinarias | | | | | 773, 778 | a) Ingresos | | | | | (678) | b) Gastos | | | | | | II. Resultado de las operaciones no financieras (I +13+14 ) | | | | | | 15. Ingresos financieros | | | | | 760 | a) De participaciones en instrumentos de patrimonio | | | | | 761, 762, 769 | b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado | | | | | 755, 756 | c) Subvenciones para gastos financieros y para la financiación de operaciones financieras | | | | | (660), (662), (669) | 16. Gastos financieros | | | | | 784, 785, 786, 787 | 17. Gastos financieros imputados al activo | | | | | | 18. Variación del valor razonable en activos financieros | | | | | 7640, (6640) | a) Activos a valor razonable con imputación en resultados | | | | | 7641, (6641) | b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta | | | | | 768, (668) | 19. Diferencias de cambio | | | | | | 20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros | | | | | 766, 7963, 7964, 7968, (666), (6963), (6964), (6968) | a) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas | | | | | 765, 7961, 7973, 7979, (665), (6673), (6679), (6960), (6961), (6973), (6979) | b) Otros | | | | | | III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20) | | | | | | IV. Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III) | | | |

1Su signo puede ser positivo o negativo.

CUENTAS DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL DE ENTIDADES GESTORAS Y SERVICIOS COMUNES

| Resultados negativos | Resultados positivos | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | N.º entidad | Nombre | EJ. N | EJ. N-1 | N.º entidad | Nombre | EJ. N | EJ. N-1 | | 1 | INSS. | | | 1 | INSS. | | | | 2 | INGESA. | | | 2 | INGESA. | | | | 3 | IMSERSO. | | | 3 | IMSERSO. | | | | 4 | ISM. | | | 4 | ISM. | | | | 5 | TGSS. | | | 5 | TGSS. | | | | 6 | GISS. | | | 6 | GISS. | | | | | AHORRO. | | | | DESAHORRO. | | |

Estado de cambios en el Patrimonio Neto

1. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

| | Notas en Memoria | I. Patrimonio aportado | II. Patrimonio generado | III. Ajustes por cambios de valor | IV. Otros incrementos patrimoniales | Total | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 | | | | | | | | B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES | | | | | | | | C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B) | | | | | | | | D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N | | | | | | | | 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio | | | | | | | | 2. Operaciones con la entidad o entidades propietarias | | | | | | | | 3. Otras variaciones del patrimonio neto | | | | | | | | E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D) | | | | | | |

2. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS

| Nº CTAS. | | NOTAS EN MEMORIA | EJ. N | EJ. N-1 | | --- | --- | --- | --- | --- | | 129 | I. Resultado económico patrimonial | | | | | | II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto: | | | | | | 1. Inmovilizado no financiero | | | | | 920 | 1.1 Ingresos | | | | | (820), (821), (822) | 1.2 Gastos | | | | | | 2. Activos financieros | | | | | 900 | 2.1 Ingresos | | | | | (800) | 2.2 Gastos | | | | | 94 | 3. Otros incrementos patrimoniales | | | | | | Total (1+2+3) | | | | | | III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial: | | | | | (823) | 1. Inmovilizado no financiero | | | | | (802), 902 | 2. Activos financieros | | | | | (84) | 3. Otros incrementos patrimoniales | | | | | | Total (1+2+3) | | | | | | IV. TOTAL ingresos y gastos reconocidos (I + II + III) | | | |

3. ESTADO DE OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

a) OPERACIONES PATRIMONIALES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

| | NOTAS EN MEMORIA | EJ. N | EJ. N-1 | | --- | --- | --- | --- | | 1. Aportación patrimonial dineraria | | | | | 2. Aportación de bienes y derechos | | | | | 3. Asunción y condonación de pasivos financieros | | | | | 4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias | | | | | 5. (-) Devolución de bienes y derechos | | | | | 6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias | | | | | TOTAL | | | |

b) OTRAS OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS

| | NOTAS EN MEMORIA | EJ. N | EJ. N-1 | | --- | --- | --- | --- | | 1. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial | | | | | 2. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto | | | | | TOTAL | | | |

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

| | Notas en la Memoria | EJ. N | EJ. N-1 | | --- | --- | --- | --- | | I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN A) Cobros: 1. Cotizaciones sociales 2. Transferencias y subvenciones recibidas 3. Prestaciones de servicios 4. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes 5. Intereses y dividendos cobrados 6. Otros Cobros B) Pagos: 7. Prestaciones sociales 8. Gastos de personal 9. Transferencias y subvenciones concedidas 10. Aprovisionamientos 11. Otros gastos de gestión 12. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes 13. Intereses pagados 14. Otros pagos | | | | | Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) | | | | | II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN C) Cobros: 1. Venta de inversiones reales 2. Venta de activos financieros 3. Otros cobros de las actividades de inversión D) Pagos: 4. Compra de inversiones reales 5. Compra de activos financieros 6. Otros pagos de las actividades de inversión | | | | | Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) | | | | | III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN E) Aumentos en el patrimonio: 1. Aportaciones de la entidad o entidades propietarias. F) Pagos a la entidad o entidades propietarias. 2. Devolución de aportaciones y reparto de resultados a la entidad o entidades propietarias. G) Cobros por emisión de pasivos financieros: 3. Préstamos recibidos 4. Otras deudas. H) Pagos por reembolso de pasivos financieros: 5. Préstamos recibidos 6. Otras deudas. | | | | | Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E-F+G-H) | | | | | IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN I) Cobros pendientes de aplicación J) Pagos pendientes de aplicación | | | | | Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J) | | | | | V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO | | | | | VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO (I + II + III + IV + V) | | | | | Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio | | | | | Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio | | | |

ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

I. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

| CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS | DESCRIPCIÓN | CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS | GASTOS COMPROMETIDOS (4) | OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS (5) | PAGOS (6) | OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE (7=5-6) | REMANENTES DE CRÉDITO (8=3-5) | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | INICIALES (1) | MODIFICACIONES (2) | DEFINITIVOS (3=1+2) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | TOTAL | | | | | | | | | |

II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | PREVISIONES PRESUPUESTARIAS | DERECHOS RECONOCIDOS (4) | DERECHOS ANULADOS (5) | DERECHOS CANCELADOS (6) | DERECHOS RECONOCIDOS NETOS (7=4-5-6) | RECAUDACIÓN NETA (8) | DERECHOS PENDIENTES DE COBRO A 31 DE DICIEMBRE (9=7-8) | EXCESO / DEFECTO PREVISIÓN (10=7-3) | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | INICIALES (1) | MODIFICACIONES (2) | DEFINITIVAS (3=1+2) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | TOTAL | | | | | | | | | | | |

IV. RESULTADO PRESUPUESTARIO

| CONCEPTOS | DERECHOS RECONOCIDOS NETOS | OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS | AJUSTES | RESULTADO PRESUPUESTARIO | | --- | --- | --- | --- | --- | | a. Operaciones corrientes. | ---------- | ---------- | | ---------- | | b. Operaciones de capital. | ---------- | ---------- | ---------- | | | 1. Total operaciones no financieras (a + b). | ---------- | ---------- | ---------- | | | d. Activos financieros. | ---------- | ---------- | ---------- | | | e. Pasivos financieros. | ---------- | ---------- | ---------- | | | 2. Total operaciones financieras (d + e). | ---------- | ---------- | ---------- | | | I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I = 1+2). | ---------- | ---------- | ---------- | | | AJUSTES: | | | | | | 3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería no afectado. | ---------- | | | | | 4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio. | ---------- | | | | | 5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio. | ---------- | | | | | II. TOTAL AJUSTES (II = 3+4-5) | ---------- | | | | | RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II). | ---------- | | | |

MEMORIA

CONTENIDO DE LA MEMORIA

1. Organización y Actividad.

2. Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.

3. Bases de presentación de las cuentas.

4. Normas de reconocimiento y valoración.

5. Inmovilizado material.

6. Inversiones inmobiliarias.

7. Inmovilizado intangible.

8. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.

9. Activos financieros.

10. Pasivos financieros.

11. Existencias.

12. Moneda extranjera.

13. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.

14. Provisiones y contingencias.

15. Activos en estado de venta.

16. Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.

17. Flujos asociados a las transacciones administradas.

18. Operaciones no presupuestarias.

19. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.

20. Información presupuestaria.

21. Información sobre reservas y su materialización.

22. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.

23. Información sobre el coste de las actividades.

24. Indicadores de gestión.

25. Información sobre medio ambiente.

26. Hechos posteriores al cierre.

27. Patrimonio privativo.

Contenido de la memoria

1. Organización y Actividad.

La Memoria incluida en las Cuentas anuales de las Entidades gestoras, Tesorería General y MATEPSS, informará sobre:

1. Norma de creación de la entidad.

2. Actividad de la entidad, su régimen jurídico, económico-financiero y de contratación. En el supuesto de servicios públicos gestionados de forma indirecta, se indicará la forma de gestión.

3. Descripción de las principales fuentes de ingresos y, en su caso, tasas y precios públicos percibidos.

4. Operaciones sujetas a IVA y porcentaje de prorrata.

5. Estructura organizativa de la entidad, señalando en su caso, las distintas subentidades contables en que se organiza la entidad, así como, la forma de coordinación existente entre los sistemas contables de aquellas con el sistema central.

Enumeración de los principales responsables de la entidad (TGSS, EEGG o MATEPSS), incluyendo además para el caso de las MATEPSS, los miembros que componen la Comisión de control y seguimiento y los Miembros que componen la Comisión de prestaciones especiales.

6. Número medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre, tanto funcionarios, como personal laboral y dentro de estos, fijos y eventuales, distinguiendo además por categorías y sexos.

| ENTIDADES Y T.G.S.S. | PLANTILLA MEDIA | PLANTILLA A 31 DE DICIEMBRE | | | | --- | --- | --- | --- | --- | | HOMBRES | MUJERES | HOMBRES | MUJERES | | | ALTOS CARGOS | | | | | | PERSONAL FUNCIONARIO | | | | | | PERSONAL ESTATUTARIO | | | | | | PERSONAL LABORAL | | | | | | PERSONAL EVENTUAL | | | | | | OTROS | | | | | | SUBTOTAL | | | | | | TOTAL | | | | |

| MATEPSS Y ENTES MANCOMUNADOS | PLANTILLA MEDIA | PLANTILLA A 31 DE DICIEMBRE | | | | --- | --- | --- | --- | --- | | HOMBRES | MUJERES | HOMBRES | MUJERES | | | PERSONAL LABORAL FIJO | | | | | | — Director Gerente | | | | | | — Directivos no sujetos a Convenio Colectivo | | | | | | — Directivos sujetos a Convenio Colectivo | | | | | | — Otro personal | | | | | | PERSONAL LABORAL EVENTUAL | | | | | | SUBTOTAL | | | | | | TOTAL | | | | |

7. Para el caso de los entes mancomunados, entidades de las que depende, indicando el porcentaje de participación de cada una de ellas.

Para el caso de las MATEPSS, porcentaje y valoración de la participación en aquellos entes mancomunados en los que participe.

2. Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.

En relación con los servicios públicos gestionados de forma indirecta, los convenios y otras formas de colaboración, cuando tengan un importe significativo, la entidad informará, junto con los datos identificativos de la entidad con la que se efectúe la gestión, el convenio o la colaboración, sobre:

1. En las concesiones: el objeto, plazo, los bienes de dominio público afectos a la gestión, las aportaciones no dinerarias, las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida de la concesión, los anticipos reintegrables, los préstamos participativos, subordinados o de otra naturaleza concedidos por el titular del servicio al gestor y los bienes objeto de reversión.

2. En los conciertos: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del concierto.

3. En los convenios: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del convenio.

4. En las actividades conjuntas que no requieran la constitución de una nueva entidad y que no estén contempladas en las notas anteriores, se indicarán: el objeto, plazo y los compromisos asumidos durante la vida de la misma.

5. En el caso de otras formas de colaboración público-privadas: el objeto, el plazo y las trasferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del acuerdo de colaboración, así como en su caso el precio acordado.

3. Bases de presentación de las cuentas.

Se informará sobre:

1. Imagen fiel:

a) Requisitos de la información, principios contables públicos y criterios contables no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.

b) Principios, criterios contables aplicados e información complementaria necesaria para alcanzar el objetivo de la imagen fiel y ubicación de ésta en la memoria.

2. Comparación de la información:

a) Razones excepcionales que justifican la modificación de la estructura de las cuentas anuales.

b) Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.

c) Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación y, en caso contrario, la imposibilidad de realizar esta adaptación.

3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización y corrección de errores.

4. Información sobre cambios en estimaciones contables cuando sean significativos.

4. Normas de reconocimiento y valoración.

Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:

1. Inmovilizado material; indicando los criterios sobre amortización, correcciones valorativas por deterioro y reversión de las mismas, capitalización de gastos financieros, costes de ampliación, modernización y mejoras, costes de gran reparación o inspección general, costes de desmantelamiento del activo y restauración de su emplazamiento, y los criterios sobre la determinación del coste de los trabajos efectuados por la entidad para su inmovilizado material.

Se indicará el modelo de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.

2. Inversiones inmobiliarias; señalando el criterio para calificar los terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias, especificando para éstas los criterios señalados en el apartado anterior.

3. Inmovilizado intangible; indicando los criterios utilizados de capitalización o activación, amortización y correcciones valorativas por deterioro.

Justificación de las circunstancias que han llevado a calificar como indefinida la vida útil de un inmovilizado intangible.

Se indicará el modelo de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.

4. Arrendamientos; indicando los criterios de contabilización de contratos de arrendamiento financiero y otras operaciones de naturaleza similar.

5. Permutas; indicando el criterio seguido y la justificación de su aplicación, en particular, las circunstancias que han llevado a considerar a una permuta como de activos no similares desde un punto de vista funcional o vida útil.

6. Activos y pasivos financieros; indicando:

a) Criterios empleados para la calificación y valoración de las diferentes categorías de activos financieros y pasivos financieros, así como para el reconocimiento de cambios de valor razonable.

b) Para los activos financieros:

— La naturaleza de los clasificados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta del resultado económico patrimonial, así como los criterios aplicados en dicha clasificación y una explicación de cómo la entidad ha cumplido los requerimientos señalados en la norma de registro y valoración relativa a activos financieros.

— Los criterios aplicados para determinar la existencia de evidencia objetiva de deterioro, así como de registro de la corrección de valor y su reversión y la baja definitiva de activos financieros deteriorados. En particular, se destacarán los criterios utilizados para calcular las correcciones valorativas de los deudores por operaciones de gestión y otras cuentas a cobrar. Asimismo, se indicarán los criterios contables aplicados a los activos financieros cuyas condiciones hayan sido renegociadas y que, de otro modo, estarían vencidos o deteriorados.

c) Criterios empleados para el registro de la baja de activos financieros y pasivos financieros.

d) Para el caso de las MATEPSS, en las inversiones en entes mancomunados; se informará sobre el criterio aplicado para registrar las correcciones valorativas por deterioro.

e) Los criterios empleados en la determinación de los ingresos o gastos procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros: intereses, primas o descuentos, dividendos, etc.

7. Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, los seguidos sobre correcciones valorativas.

8. Transacciones en moneda extranjera; indicando los criterios de valoración de saldos en moneda distinta del euro, y el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que, en la actualidad o en su origen, hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.

9. Ingresos y gastos; indicando los criterios generales aplicados.

10. Provisiones y contingencias; indicando el criterio de valoración así como, en su caso, el tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero. En particular, en relación con las provisiones, deberá realizarse una descripción de los métodos de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos.

11. Transferencias y subvenciones; indicando el criterio empleado para su clasificación y, en su caso, su imputación a resultados.

12. Actividades conjuntas; indicando los criterios seguidos por la entidad para integrar en sus cuentas anuales los saldos correspondientes a la actividad conjunta en que participe.

13. Activos en estado de venta: se indicarán los criterios seguidos para calificar y valorar dichos activos.

5. Inmovilizado material.

1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:

a) Saldo inicial.

b) Entradas.

c) Aumentos por traspasos de otras partidas.

d) Salidas.

e) Disminuciones por traspasos a otras partidas.

f) Correcciones valorativas netas por deterioro del ejercicio (dotaciones menos reversiones de dotaciones).

g) Amortizaciones del ejercicio.

h) Incremento por revalorización en el ejercicio (modelo de revalorización).

i) Saldo final.

| PARTIDA DE BALANCE | DESCRIPCIÓN | SALDO INICIAL | ENTRADAS | AUMENTOS POR TRASPASOS DE OTRAS PARTIDAS | SALIDAS | DISMINUCIONES POR TRASPASOS DE OTRAS PARTIDAS | CORRECCIONES VALORATIVAS NETAS POR DETERIORO DEL EJERCICIO | AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO | INCREMENTO POR REVALORIZACIÓN EN EL EJERCICIO | SALDO FINAL | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | | | | |

2. Información sobre:

a) Costes estimados de desmantelamiento del activo y de la restauración de su emplazamiento incluidos como mayor valor de los activos, así como grandes reparaciones o inspecciones generales incorporadas, especificando las circunstancias que se han tenido en cuenta para su valoración.

b) Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos, así como información, en su caso, sobre los coeficientes aplicados a distintas partes de un mismo elemento.

c) Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros, se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, a los costes estimados de desmantelamiento del activo y la restauración de su emplazamiento, vidas útiles y métodos de amortización, así como grandes reparaciones o inspecciones generales.

d) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.

e) Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular, del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.

f) Para cada corrección valorativa por deterioro de cuantía significativa, reconocida o revertida durante el ejercicio para un inmovilizado material individual, se indicará:

— Naturaleza del inmovilizado material.

— Importe

— Circunstancias que han llevado al reconocimiento y reversión de la pérdida por deterioro.

— Criterio empleado para determinar el valor razonable menos los costes de venta, en su caso, y

— Tipo o tipos de actualización utilizados en las estimaciones actuales y en las anteriores para determinar el valor en uso, si fuera éste el método empleado.

g) En los entes mancomunados, bienes recibidos en adscripción, a nivel partida de balance, con indicación, de su valor activado, amortización y correcciones valorativas por deterioro acumuladas.

h) En los entes mancomunados, identificación de los bienes recibidos en adscripción durante el ejercicio.

i) En las MATEPSS, identificación de los entes a los que se haya entregado bienes en adscripción durante el ejercicio.

j) Identificación de los bienes recibidos en cesión durante el ejercicio.

k) Identificación de los entes a los que se haya entregado bienes en cesión durante el ejercicio.

l) Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar de importe significativo sobre bienes del inmovilizado material, sin perjuicio de la información requerida en otras partes de la memoria.

m) Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad, cuando sea de un importe significativo.

n) Información, en caso de las permutas, de la parte no ajustada en efectivo.

o) Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a bienes del inmovilizado material, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.

6. Inversiones inmobiliarias.

Se dará la información requerida en la nota anterior.

7. Inmovilizado intangible.

1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:

a) Saldo inicial.

b) Entradas.

c) Aumentos por traspasos de otras partidas.

d) Salidas.

e) Disminuciones por traspasos a otras partidas.

f) Correcciones valorativas netas por deterioro (dotaciones menos reversiones de dotaciones).

g) Amortizaciones del ejercicio.

h) Aumento por revalorización en el ejercicio (cuando la entidad utilice el modelo de la revalorización para la valoración posterior).

i) Saldo final.

INMOVILIZADO INTANGIBLE

| PARTIDA DE BALANCE | DESCRIPCIÓN | SALDO INICIAL | ENTRADAS | AUMENTOS POR TRASPASOS DE OTRAS PARTIDAS | SALIDAS | DISMINUCIONES POR TRASPASOS DE OTRAS PARTIDAS | CORRECCIONES VALORATIVAS NETAS POR DETERIORO DEL EJERCICIO | AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO | INCREMENTO POR REVALORIZACIÓN EN EL EJERCICIO | SALDO FINAL | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | | | | |

2. Información sobre:

a) Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos.

b) Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, vidas útiles y métodos de amortización.

c) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.

d) Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.

e) Para cada corrección valorativa por deterioro de cuantía significativa, reconocida o revertida durante el ejercicio para un inmovilizado intangible individual, se indicará:

— Naturaleza del inmovilizado intangible.

— Importe.

— Circunstancias que han llevado al reconocimiento y reversión de la pérdida por deterioro.

— Criterio empleado para determinar el valor razonable menos los costes de venta, en su caso, y

— Tipo o tipos de actualización utilizados en las estimaciones actuales y en las anteriores para determinar el valor en uso, si fuera éste el método empleado.

f) Importe agregado de los desembolsos por investigación y desarrollo que se han reconocido como gastos durante el ejercicio, así como la justificación del cumplimiento de las circunstancias que soportan la capitalización de gastos de investigación y desarrollo.

g) Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte al inmovilizado intangible, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.

8. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.

Los arrendadores suministrarán la siguiente información:

— Descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento financiero u operación similar.

— Los ingresos financieros no devengados y el criterio de distribución del componente financiero de la operación.

Los arrendatarios suministrarán la siguiente información:

— Para cada clase de activos, del importe por el que se ha reconocido inicialmente el activo, indicando si éste corresponde al valor razonable del activo o, en su caso, al valor actual de los pagos a realizar y existencia, en su caso, de la opción de compra.

— Una descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento financiero.

— A los activos que surjan de estos contratos, les será de aplicación la información a incluir en memoria correspondiente a la naturaleza de los mismos, establecidas en las notas anteriores, relativas a inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible.

9. Activos financieros.

Para los activos financieros, excepto los créditos por operaciones derivadas de la actividad habitual se informará sobre:

1. Información relacionada con el balance.

a) Se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros del balance y las categorías que se establecen de los mismos en la norma de reconocimiento y valoración nº 7 «Activos Financieros», de acuerdo con la siguiente estructura:

| CLASES | ACTIVOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO | ACTIVOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO | TOTAL | | | | | | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | INVERSIONES EN PATRIMONIO | VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA | OTRAS INVERSIONES | INVERSIONES EN PATRIMONIO | VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA | OTRAS INVERSIONES | | | | | | | | | | | CATEGORÍAS | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | | CRÉDITOS Y PARTIDAS A COBRAR | | | | | | | | | | | | | | | | INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO | | | | | | | | | | | | | | | | ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS | | | | | | | | | | | | | | | | INVERSIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | | | | | | | | | | | | | | | | ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA | | | | | | | | | | | | | | | | TOTAL | | | | | | | | | | | | | | |

b) Reclasificación.

Si de conformidad con lo establecido en el apartado 9 de la norma de reconocimiento y valoración nº 7 «Activos Financieros», la entidad hubiese reclasificado durante el ejercicio un activo financiero, de forma que éste pase a valorarse al coste o al coste amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa, informará sobre:

— Importe reclasificado de cada una de estas categorías; y

— El motivo de la reclasificación.

c) Correcciones por deterioro del valor.

La entidad informará, para cada clase de activo financiero, del movimiento de las cuentas correctoras utilizadas para registrar el deterioro de valor, para lo cual cumplimentará el siguiente estado:

| MOVIMIENTO CUENTAS CORRECTORAS | SALDO INICIAL | DISMINUCIONES DE VALOR POR DETERIORO CREDITICIO DEL EJERCICIO | REVERSIÓN DEL DETERIORO CREDITICIO EN EL EJERCICIO | SALDO FINAL | | --- | --- | --- | --- | --- | | CLASES DE ACTIVOS FINANCIEROS | | | | | | Activos financieros a Largo Plazo | | | | | | Inversiones en patrimonio | | | | | | Valores representativos de deuda | | | | | | Otras inversiones | | | | | | Activos financieros a Corto Plazo | | | | | | Inversiones en patrimonio | | | | | | Valores representativos de la deuda | | | | | | Otras inversiones | | | | |

d) Para el caso de las MATEPSS, se informará, en su caso, de las participaciones en centros y en entidades mancomunadas, indicando, en respectivos cuadros:

— Datos identificativos del centro y de la entidad participada.

— Porcentaje de participación.

— Valor de la participación a 1 de enero.

— Variaciones producidas durante el ejercicio.

— Valor de la participación a 31 de diciembre.

| PARTICIPACIONES EN ENTES MANCOMUNADOS DESCRIPCIÓN | % DE PARTICIPACIÓN | VALOR A 1 DE ENERO | VARIACIONES | VALOR A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | | TOTAL PARTICIPACIONES EN CENTROS MANCOMUNADOS | | | | | | TOTAL PARTICIPACIONES EN ENTIDADES MANCOMUNADAS | | | | | | TOTAL PARTICIPACIONES EN ENTES MANCOMUNADOS | | | | |

e) Activos financieros entregados en garantía.

La entidad informará del valor contable de los activos financieros entregados en garantía así como de la clase de activos financieros a la que pertenecen.

2. Información relacionada con la cuenta del resultado económico-patrimonial.

La entidad informará sobre:

a) Los resultados del ejercicio netos procedentes de las distintas categorías de activos financieros definidas en la norma de reconocimiento y valoración nº 7 «Activos financieros».

b) Los ingresos y gastos financieros calculados por aplicación del método del tipo de interés efectivo.

c) En el caso de las MATEPSS, además se cumplimentará el cuadro que se recoge a continuación para dar cumplimiento a lo dispuesto en el apartado 7.3 de la Orden TIN/866/2010 de 5 de abril, por la que se regulan los criterios que, en su función de colaboración con la Seguridad Social, deben seguir las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social y sus Entidades y Centros mancomunados, en la gestión de los servicios de tesorería contratados con entidades financieras.

Estado demostrativo de la rentabilidad alcanzada en el ejercicio por los activos financieros de la Entidad (art. 7.3 Orden TIN/866/2010, de 5 de abril)

| Categorías de activos financieros | Tipos de inversiones financieras según Reglamento sobre Colaboración (a) | Saldo medio anual (b) | Rendimientos (c) | Deterioro de valor (d) | Rentabilidad (e) | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | Cuentas bancarias y activos líquidos equivalentes al efectivo | | | | | | | Imposiciones a plazo | | | | | | | Otros activos financieros | | | | | | | Inversiones mantenidas hasta el vencimiento | | | | | | | Activos financieros disponibles para la venta | | | | | | | Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | | | | | | | TOTAL | | | | | |

(a) Cada una de las categorías de activos financieros, a efectos de valoración, se desglosarán a su vez en función de los tipos de inversiones financieras que el Reglamento sobre Colaboración, en su artículo 30, prevé que podrán realizar las MATEPSS, Entidades y Centros Mancomunados.

(b) En la columna de saldo medio anual, se consignará el facilitado por las entidades financieras, a partir de la fecha valor de los movimientos en las cuentas bancarias y de valores.

(c) En la columna de rendimientos, se incluirá el importe total de los intereses devengados durante el ejercicio por cada una de las agrupaciones de activos financieros.

(d) La columna de Deterioro de valor recogerá las correcciones de valor motivadas por pérdidas debidas a deterioros de valor de los elementos del inmovilizado financiero y su posible reversión.

(e) Por último, la columna de rentabilidad se obtendrá dividiendo la suma de los rendimientos y deterioro de valor, entre el saldo medio anual (c + d)/b.

3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.

a) Riesgo de tipo de cambio.

Se informará sobre las inversiones financieras en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:

| MONEDAS | INVERSIONES EN PATRIMONIO | VALORES REPRESENTATIVOS DE LA DEUDA | OTRAS INVERSIONES | TOTAL | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | TOTAL | | | | | | % INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES | | | | |

b) Riesgo de tipo de interés.

Para los activos financieros que se valoren al coste amortizado, se informará sobre su distribución entre activos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:

| TIPO DE INTERÉS | A TIPO DE INTERÉS FIJO | A TIPO INTERÉS VARIABLE | TOTAL | | --- | --- | --- | --- | | CLASES DE ACTIVOS FINANCIEROS | | | | | VALORES REPRESENTATIVOS DE LA DEUDA | | | | | OTROS ACTIVOS FINANCIEROS | | | | | TOTAL IMPORTE | | | | | % DE ACTIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERÉS FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL | | | |

4. Para los valores representativos de deuda afectos al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, se informará sobre:

— Variación patrimonial experimentada en el ejercicio de las cuentas representativas de estos activos.

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE RESERVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

SITUACIÓN PATRIMONIAL EJERCICIO N

| CUENTAS | SALDO A 31 DE DICIEMBRE AÑO N | SALDO A 31 DE DICIEMBRE AÑO N -1 | VARIACIÓN EJERCICIO N | | --- | --- | --- | --- | | Activos financieros con vencimiento a largo plazo | | | | | Saldo financiero afecto FRSS | | | | | Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda | | | | | Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo | | | | | Activos financieros con vencimiento a corto plazo | | | | | Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda | | | | | Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo | | | | | SITUACIÓN DEL FONDO DE RESERVA | | | |

— Variación patrimonial experimentada en el ejercicio de estos activos, distinguiendo la procedencia de los mismos, y su tipología.

| Activos financieros | Valor razonable a 31 de diciembre N | Valor razonable a 31 de diciembre N-1 | Variación ejercicio N | | --- | --- | --- | --- | | Cartera Nacional: | | | | | Largo Plazo. | | | | | Corto Plazo. | | | | | Cartera Eurozona: | | | | | Largo Plazo. | | | | | Corto Plazo. | | | | | Otros Activos: | | | | | Largo Plazo. | | | | | Corto Plazo. | | | | | Total. | | | |

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE RESERVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

VARIACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS EJERCICIO N

| ACTIVOS FINANCIEROS | COSTE AMORTIZADO A 31 DE DICIEMBRE N | COSTE AMORTIZADO A 31 DE DICIEMBRE N- 1 | VARIACIÓN EJERCICIO N | | --- | --- | --- | --- | | Cartera Nacional | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Cartera Eurozona | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Otros activos | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | TOTAL | | | |

— Amortización/enajenación y adquisición de valores distinguiendo su procedencia.

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE RESERVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

AMORTIZACIÓN/ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

| ACTIVOS FINANCIEROS | VALOR RAZONABLE | CONTRAPRESTACIÓN RECIBIDA | BENEFICIO / PÉRDIDA | | --- | --- | --- | --- | | Cartera nacional | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Cartera Eurozona | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Otros activos | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | TOTAL | | | |

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE RESERVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

| ACTIVOS FINANCIEROS | VALOR NOMINAL | IMPORTE DESEMBOLSADO | VALOR RAZONABLE | CUPÓN CORRIDO | | --- | --- | --- | --- | --- | | Cartera nacional | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | Cartera Eurozona | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | Otros activos | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | TOTAL | | | | |

— Rendimientos devengados y pendientes de cobro del ejercicio anterior, cupón corrido de los activos adquiridos en el año, intereses devengados, intereses imputados al presupuesto e intereses devengados pendientes de cobro a fin de ejercicio, distinguiendo en todo caso por la procedencia y vencimiento a corto o largo plazo, de los valores que los generan.

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE RESERVA DE LA SEGURIDAD SOCIAL

RENDIMIENTOS

| RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE | INTERESES DEVENGADOS AÑO N-1 PENDIENTES DE COBRO | CUPÓN CORRIDO ADQUISICIONES AÑO N | INTERESES DEVENGADOS AÑO N | INTERESES IMPUTADOS A PRESUPUESTO | INTERESES DEVENGADOS AÑO N PENDIENTES DE COBRO | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | Cartera nacional | | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | | Cartera Eurozona | | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | | Otros activos | | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | | TOTAL | | | | | |

5. Para los valores representativos de deuda afectos al Fondo de Contingencias Profesionales de la Seguridad Social, se informará sobre:

— Variación patrimonial experimentada en el ejercicio de las cuentas representativas de estos activos.

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

SITUACIÓN PATRIMONIAL EJERCICIO N

| CUENTAS | SALDO A 31 DE DICIEMBRE AÑO N | SALDO A 31 DE DICIEMBRE AÑO N -1 | VARIACIÓN EJERCICIO N | | --- | --- | --- | --- | | Activos financieros con vencimiento a largo plazo | | | | | Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda | | | | | Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo | | | | | Activos financieros con vencimiento a corto plazo | | | | | Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda | | | | | Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo | | | | | SITUACIÓN DEL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL | | | |

— Variación patrimonial experimentada en el ejercicio de estos activos, distinguiendo la procedencia de los mismos, y su tipología.

| Activos financieros | Valor razonable a 31 de diciembre N | Valor razonable a 31 de diciembre N-1 | Variación ejercicio N | | --- | --- | --- | --- | | Cartera Nacional: | | | | | Largo Plazo. | | | | | Corto Plazo. | | | | | Cartera Eurozona: | | | | | Largo Plazo. | | | | | Corto Plazo. | | | | | Otros Activos: | | | | | Largo Plazo. | | | | | Corto Plazo. | | | | | Total. | | | |

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

VARIACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS EJERCICIO N

| ACTIVOS FINANCIEROS | COSTE AMORTIZADO A 31 DE DICIEMBRE N | COSTE AMORTIZADO A 31 DE DICIEMBRE N-1 | VARIACIÓN EJERCICIO N | | --- | --- | --- | --- | | Cartera Nacional | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Cartera Eurozona | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Otros activos | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | TOTAL | | | |

— Amortización/enajenación y adquisición de valores distinguiendo su procedencia.

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

AMORTIZACIÓN/ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

| ACTIVOS FINANCIEROS | VALOR RAZONABLE | CONTRAPRESTACIÓN RECIBIDA | BENEFICIO / PÉRDIDA | | --- | --- | --- | --- | | Cartera nacional | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Cartera Eurozona | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | Otros activos | | | | | — Largo Plazo | | | | | — Corto Plazo | | | | | TOTAL | | | |

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS

| ACTIVOS FINANCIEROS | VALOR NOMINAL | IMPORTE DESEMBOLSADO | VALOR RAZONABLE | CUPÓN CORRIDO | | --- | --- | --- | --- | --- | | Cartera nacional | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | Cartera Eurozona | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | Otros activos | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | TOTAL | | | | |

— Rendimientos devengados y pendientes de cobro del ejercicio anterior, cupón corrido de los activos adquiridos en el año, intereses devengados, intereses imputados al presupuesto e intereses devengados pendientes de cobro a fin de ejercicio, distinguiendo en todo caso por la procedencia y vencimiento a corto o largo plazo, de los valores que los generan.

VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA AFECTOS AL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

RENDIMIENTOS

| RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE | INTERESES DEVENGADOS AÑO N-1 PENDIENTES DE COBRO | CUPÓN CORRIDO ADQUISICIONES AÑO N | INTERESES DEVENGADOS AÑO N | INTERESES IMPUTADOS A PRESUPUESTO | INTERESES DEVENGADOS AÑO N PENDIENTES DE COBRO | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | Cartera nacional | | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | | Cartera Eurozona | | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | | Otros activos | | | | | | | — Largo Plazo | | | | | | | — Corto Plazo | | | | | | | TOTAL | | | | | |

6. Para los valores representativos de deuda afectos a cualquier otro Fondo existente, se cumplimentarán los mismos cuadros que los establecidos en el punto 5 para los valores representativos de deuda afectos al Fondo de Contingencias Profesionales de la Seguridad Social.

7. Otra información.

Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los activos financieros.

10. Pasivos Financieros.

Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad, se incluirá la siguiente información:

1. Situación y movimientos de las deudas:

Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en el estado

1.a) Deudas al coste amortizado.

Asimismo se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8 «Pasivos financieros», que tendrá la estructura que figura en el estado 1.b) Resumen por categorías.

1. SITUACIÓN Y MOVIMIENTOS DE LAS DEUDAS

a) DEUDAS AL COSTE AMORTIZADO

| Identificación deuda | T.I.E. | Deuda al 1 enero | Creaciones | Intereses devengados según T.I.E. | Intereses cancelados (7) | Diferencias de cambio | Disminuciones | Deuda al 31 diciembre | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | Coste amortizado (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Explícitos (5) | Resto (6) | Del coste amortizado (8) | De intereses explícitos (9) | Valor contable (10) | Resultado (11) | Coste amortizado (12)=(1)+(3)- (4) +(6)+(8)(10) | Intereses explícitos (13)=(2)+(5) –(7)+(9) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

SITUACIÓN Y MOVIMIENTOS DE LAS DEUDAS

b) RESUMEN POR CATEGORÍAS

| CLASES | LARGO PLAZO | CORTO PLAZO | TOTAL | | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO | OTRAS DEUDAS | DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO | OTRAS DEUDAS | EJ. N | EJ. N-1 | | | | | | | CATEGORÍAS | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | | | | DEUDAS A COSTE AMORTIZADO | | | | | | | | | | | | TOTAL | | | | | | | | | | |

2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:

| IDENTIFICACIÓN | LÍMITE CONCEDIDO | DISPUESTO | DISPONIBLE | COMISIÓN S/ NO DISPUESTO | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | TOTAL | | | | |

3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.

a) Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:

| MONEDAS | DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO | OTRAS DEUDAS | TOTAL | | --- | --- | --- | --- | | | | | | | TOTAL | | | | | % DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL | | | |

b) Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:

| TIPO DE INTERÉS | A TIPO INTERÉS FIJO | A TIPO INTERÉS VARIABLE | TOTAL | | --- | --- | --- | --- | | CLASES DE PASIVOS FINANCIEROS | | | | | DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO | | | | | OTRAS DEUDAS | | | | | TOTAL IMPORTE | | | | | % DE PASIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERÉS FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL | | | |

4. Otra información:

Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.

11. Existencias.

Se informará a nivel de partida de balance sobre:

1. Circunstancias que han motivado las correcciones valorativas por deterioro de las existencias y, en su caso, la reversión de dichas correcciones, reconocidas en el ejercicio así como su importe.

2. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a la titularidad, disponibilidad o valoración de las existencias.

12. Moneda extranjera.

Se informará sobre:

1. Importe global, a nivel partida del balance, de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda extranjera.

2. Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio.

| PARTIDA DEL BALANCE | MONEDA | DIFERENCIA LIQUIDADA | DIFERENCIA NO LIQUIDADA | TOTAL | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | TOTAL | | | | |

13. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.

Se informará sobre:

1. Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones.

2. Importe y características de las transferencias y subvenciones concedidas, cuyo importe sea significativo. Además se facilitará la siguiente información:

a) Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido

b) Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.

c) Datos identificativos de la entidad receptora.

Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:

d) Finalidad.

e) Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.

3. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos de la entidad.

14. Provisiones y contingencias.

1. Para cada provisión reconocida en el balance, deberá indicarse:

a) Análisis del movimiento de cada partida del balance durante el ejercicio, indicando:

— Saldo inicial

— Aumentos

— Disminuciones

— Saldo final

| PARTIDA DEL BALANCE | SALDO INICIAL | AUMENTOS | DISMINUCIONES | SALDO FINAL | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | |

b) Aumento durante el ejercicio, en los saldos actualizados al tipo de descuento por causa del paso del tiempo, así como el efecto que haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.

c) Naturaleza de la obligación asumida, así como el calendario previsto para hacer frente a la obligación.

d) Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados para la valoración de los correspondientes importes y las incertidumbres que pudieran aparecer en dichas estimaciones. Se justificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido realizar.

e) Importes de cualquier derecho de reembolso, señalando las cantidades que, en su caso, se hayan reconocido en el balance por esos derechos.

2. A menos que sea remota la salida de recursos, para cada tipo de pasivo contingente, se indicará:

a) Una breve descripción de su naturaleza.

b) Evolución previsible, así como los factores de los que depende.

c) En el caso excepcional en que una provisión no se haya podido registrar en el balance debido a que no puede ser valorada de forma fiable, adicionalmente, se explicarán los motivos por los que no se puede hacer dicha valoración.

3. Para cada tipo de activo contingente se indicará:

a) Una breve descripción de su naturaleza.

b) Evolución previsible, así como los factores de los que depende.

15. Activos en estado de venta.

Se facilitará una descripción detallada de los activos en estado de venta cuando su importe sea significativo, indicando su importe y las circunstancias que han motivado dicha clasificación.

16. Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.

1. La entidad podrá presentar la cuenta del resultado económico patrimonial, clasificando los gastos económicos incluidos en la misma, por actividades.

2. En el caso de las MATEPSS, deberán presentar la cuenta del resultado económico patrimonial, de la gestión de las contingencias comunes, de la gestión de las contingencias profesionales y de la gestión de la prestación por cese de actividad de autónomos.

3. Las cuentas señaladas en el punto anterior tendrán la misma estructura que la Cuenta del Resultado económico-patrimonial, representada en el Punto 2 «Modelos de cuentas anuales» de la Tercera Parte «Cuentas anuales» de la presente adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social, cumplimentando únicamente aquellos gastos e ingresos que deriven de la gestión de cada tipo de prestación.

17. Flujos asociados a las transacciones administradas.

Se informará sobre el importe y naturaleza de las transacciones administradas por la Tesorería General de la Seguridad Social, a favor o a cargo de la Mutua, por cada uno de los tipos principales de actividad, en los mismos términos que se informa sobre los flujos de efectivo en su correspondiente Estado de las cuentas anuales.

18. Operaciones no presupuestarias.

Se informará sobre las operaciones no presupuestarias que comprenden aquellas operaciones realizadas durante el ejercicio que hayan dado lugar al nacimiento o extinción de:

— Deudores y acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente para la entidad, no deban imputarse al presupuesto de la misma, ni en el momento de su nacimiento ni en el de su vencimiento.

— Partidas representativas de pagos y cobros pendientes de aplicación definitiva, tanto por operaciones presupuestarias como no presupuestarias.

Esta información se compondrá de los siguientes estados:

1. Estado de deudores no presupuestarios. Para cada uno de los conceptos de carácter deudor a través de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias, se pondrán de manifiesto:

— Saldo a 1 de enero.

— Modificaciones del saldo inicial (incluye las prescripciones y otros motivos de cancelación distintos del pago).

— Cargos realizados durante el ejercicio.

— Total deudores.

— Abonos realizados durante el ejercicio.

— Deudores pendientes de cobro a 31 de diciembre.

2. Estado de acreedores no presupuestarios. Para cada uno de los conceptos de carácter acreedor a través de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias, se detallarán:

— Saldo a 1 de enero.

— Modificaciones del saldo inicial (incluye las prescripciones).

— Abonos realizados durante el ejercicio.

— Total acreedores.

— Cargos realizados durante el ejercicio.

— Acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre.

3. Estado de partidas pendientes de aplicación. Para cada uno de los conceptos de carácter no presupuestario a través de los que se reflejen los cobros y pagos pendientes de aplicación, presentará la siguiente información:

a) De los cobros pendientes de aplicación, con indicación de:

— Cobros pendientes de aplicación a 1 de enero.

— Modificaciones al saldo inicial.

— Cobros realizados durante el ejercicio.

— Total cobros pendientes de aplicación.

— Cobros aplicados durante el ejercicio.

— Cobros pendientes de aplicación a 31 de diciembre.

b) De los pagos pendientes de aplicación, expresando:

— Pagos pendientes de aplicación a 1 de enero.

— Modificaciones al saldo inicial.

— Pagos realizados durante el ejercicio.

— Total pagos pendientes de aplicación.

— Pagos aplicados durante el ejercicio.

— Pagos pendientes de aplicación a 31 de diciembre.

1. ESTADO DE DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS

| CONCEPTO | DESCRIPCIÓN | SALDO A 1 ENERO | MODIFICACIONES AL SALDO INICIAL | CARGOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO | TOTAL DEUDORES | ABONOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO | DEUDORES PENDIENTES COBRO A 31 DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

2. ESTADO DE ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS

| CONCEPTO | DESCRIPCIÓN | SALDO A 1 ENERO | MODIFICACIONES AL SALDO INICIAL | ABONOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO | TOTAL ACREEDORES | CARGOS REALIZADOS EN EL EJERCICIO | ACREEDORES PENDIENTES PAGO A 31 DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

3. ESTADO DE PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN

a) DE LOS COBROS PENDIENTES DE APLICACIÓN

| CONCEPTO | DESCRIPCIÓN | COBROS PENDIENTES APLICACIÓN A 1 ENERO | MODIFICAC. AL SALDO INICIAL | COBROS REALIZADOS EN EJERCICIO | TOTAL COBROS PENDIENTES APLICACIÓN | COBROS APLICADOS EN EL EJERCICIO | COBROS PENDIENTES APLICACIÓN A 31 DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

b) DE LOS PAGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN

| CONCEPTO | DESCRIPCIÓN | PAGOS PTES. APLICACIÓN A 1 ENERO | MODIFICAC. AL SALDO INICIAL | PAGOS REALIZADOS EN EJERCICIO | TOTAL PAGOS PTES. APLICACIÓN | PAGOS APLICADOS EN EL EJERCICIO | PAGOS PTES. APLICACIÓN A 31 DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

19. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.

Se informará de los importes de adjudicación de los contratos perfeccionados durante el ejercicio, por tipo de contrato y procedimiento de adjudicación, de acuerdo con la normativa de contratos del sector público y la legislación patrimonial. A los únicos efectos de elaborar esta información los encargos a medios propios personificados se considerarán un tipo de contrato específico.

I. CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA. PROCEDIMIENTOS Y FORMAS DE ADJUDICACIÓN

| TIPO DE CONTRATO | PROCEDIMIENTO ABIERTO | PROCEDIMIENTO RESTRINGIDO | PROCEDIMIENTO NEGOCIADO | DIÁLOGO COMPETITIVO | ADJUDICACIÓN DIRECTA | OTROS PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN | TOTAL | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | MULTIPLIC. CRITERIOS | ÚNICO CRITERIO | MULTIPLIC. CRITERIOS | ÚNICO CRITERIO | CON PUBLICIDAD | SIN PUBLICIDAD | | | | | | | — De obras — De suministro — Patrimoniales — De gestión de servicios públicos — De servicios — De concesión de obra pública — De colaboración entre el sector público y el sector privado — De carácter administrativo especial — Otros | | | | | | | | | | |

20. Información presupuestaria.

La información a suministrar versará sobre los siguientes aspectos y se presentará, al menos, al mismo nivel de desagregación que en el Estado de liquidación del Presupuesto:

20.1 Presupuesto corriente.

1. Presupuesto de gastos.

Se presentará la siguiente información:

a) Modificaciones de crédito.

Información sobre:

— Créditos extraordinarios.

— Suplementos de crédito.

— Ampliaciones de crédito.

— Transferencias de crédito.

— Incorporaciones de remanentes de crédito.

— Créditos generados por ingresos.

— Bajas por anulación y rectificación.

— Redistribuciones de crédito.

— Otras modificaciones.

a) Modificaciones de crédito

1. Tipos de modificaciones

| Clasificación económica | Descripción | Créditos extraordinarios | Suplementos de crédito | Ampliaciones de crédito | Transferencias de crédito | Incorporaciones remanentes de crédito | Créditos generados por ingresos | Bajas por anulación y rectificación | Redistribuciones de crédito | Otras modificaciones | Total modificaciones | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | Positivas | Negativas | Positivas | Negativas | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | TOTAL | | | | | | | | | | | | | |

b) Remanentes de crédito.

Información sobre remanentes de crédito comprometidos y no comprometidos, y remanentes de crédito incorporables y no incorporables.

b) Remanentes de crédito

| PARTIDA PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | REMANENTES COMPROMETIDOS | REMANENTES NO COMPROMETIDOS | TOTAL | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | INCORPORABLES | NO INCORPORABLES | INCORPORABLES | NO INCORPORABLES | | | | | | | | | | | |

c) Ejecución de proyectos de inversión.

Para cada uno de los proyectos de inversión, identificados de acuerdo con la normativa presupuestaria aplicable a la entidad, que estuviesen en ejecución en 1 de enero o que se hubiesen iniciado durante el ejercicio, se indicará:

— Inversión total.

— Ejercicio de inicio del proyecto.

— Ejercicio de finalización del proyecto.

— Inversión realizada al inicio del ejercicio.

— Inversión realizada en el ejercicio.

— Inversión a realizar en las anualidades pendientes, distinguiendo dentro de los compromisos de gastos de ejercicios posteriores, los relativos a contratos de obra bajo la modalidad de abono total del precio.

c) Ejecución de proyectos de inversión

| CÓDIGO PROYECTO | EXPLICACIÓN | PARTIDA PRESUPUESTARIA | INVERSIÓN TOTAL | EJERCICIO INICIAL | EJERCICIO FINAL | INVERSIÓN REALIZADA A 1 DE ENERO | INVERSIÓN REALIZADA EN EL EJERCICIO | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

| INVERSIÓN A REALIZAR EN ANUALIDADES PENDIENTES | | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | EJERCICIO...... | EJERCICIO..... | EJERCICIO..... | EJERCICIOS SUCESIVOS | | | | | | CONTRATOS ABONO TOTAL | RESTO CONTRATOS | CONTRATOS ABONO TOTAL | RESTO CONTRATOS | CONTRATOS ABONO TOTAL | RESTO CONTRATOS | CONTRATOS ABONO TOTAL | RESTO CONTRATOS | | | | | | | | | |

2. Presupuesto de ingresos.

Se presentará la siguiente información:

a) Proceso de gestión.

1) Derechos anulados, distinguiendo entre:

— Las anulaciones de liquidaciones.

— Las anulaciones por aplazamiento o fraccionamiento.

— Las anulaciones por devolución de ingresos.

2) Derechos cancelados, indicando:

— Las cancelaciones por el cobro de derechos en especie.

— Las cancelaciones por insolvencias.

— Las cancelaciones por otras causas.

3) Recaudación neta, indicando:

— Recaudación total.

— Devoluciones de ingresos realizadas.

a) Proceso de gestión de los ingresos públicos

1. Derechos anulados

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | ANULACIÓN DE LIQUIDACIONES | APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO | DEVOLUCIÓN DE INGRESOS | TOTAL DERECHOS ANULADOS | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | |

2. Derechos cancelados

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | COBROS EN ESPECIE | INSOLVENCIAS | OTRAS CAUSAS | TOTAL DERECHOS CANCELADOS | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | |

3. Recaudación neta

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | RECAUDACIÓN TOTAL | DEVOLUCIONES DE INGRESO | RECAUDACIÓN NETA | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | |

b) Devoluciones de ingresos.

Información sobre:

— Devoluciones pendientes de pago a 1 de enero.

— Modificaciones al saldo inicial y anulaciones de devoluciones acordadas en ejercicios anteriores.

— Devoluciones reconocidas durante el ejercicio.

— Total de devoluciones.

— Prescripciones.

— Pagos realizados en el ejercicio.

— Devoluciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

b) Devoluciones de ingresos

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | PENDIENTES DE PAGO A 1 DE ENERO | MODIFICACIÓN SALDO INICIAL Y ANULACIONES | RECONOCIDAS EN EL EJERCICIO | TOTAL DEVOLUCIONES RECONOCIDAS | PRESCRIPCIONES | PAGADAS EN EL EJERCICIO | PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | | |

20.2 Presupuestos cerrados.

1. Presupuesto de gastos. Obligaciones de presupuestos cerrados.

Se informará, para cada ejercicio de:

— Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.

— Modificaciones al saldo inicial y anulaciones.

— Total obligaciones.

— Prescripciones.

— Pagos realizados.

— Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

1. OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS

EJERCICIO...............................................................

| PARTIDA PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 1 DE ENERO | MODIFICACIÓN SALDO INICIAL Y ANULACIONES | TOTAL OBLIGACIONES | PRESCRIPCIONES | PAGOS REALIZADOS | OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

2. Presupuesto de ingresos. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados.

Se informará, para cada ejercicio de:

a) Derechos pendientes de cobro totales, con indicación de:

— Los pendientes de cobro a 1 de enero.

— Las modificaciones al saldo inicial.

— Los derechos anulados.

— Los derechos cancelados.

— Los derechos recaudados.

— Los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.

b) Derechos anulados con indicación de:

— Las anulaciones por anulación de liquidaciones.

— Las anulaciones por aplazamientos y fraccionamientos.

c) Derechos cancelados con indicación de:

— Las cancelaciones por el cobro de derechos en especie.

— Las cancelaciones por insolvencias.

— Las cancelaciones por prescripción.

— Las cancelaciones por otras causas.

2. DERECHOS A COBRAR DE PRESUPUESTOS CERRADOS

a) Derechos pendientes de cobro totales

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | DERECHOS PENDIENTES DE COBRO A 1 DE ENERO | MODIFICACIONES SALDO INICIAL | DERECHOS ANULADOS | DERECHOS CANCELADOS | RECAUDACIÓN | DERECHOS PENDIENTES COBRO A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | |

b) Derechos anulados

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | ANULACIÓN DE LIQUIDACIONES | APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS | TOTAL DERECHOS ANULADOS | | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | |

c) Derechos cancelados

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | COBROS EN ESPECIE | INSOLVENCIAS | PRESCRIPCIÓN | OTRAS CAUSAS | TOTAL DERECHOS CANCELADOS | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | |

3. Variación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores.

Se informará de las variaciones de derechos a cobrar y obligaciones a pagar de presupuestos cerrados, que supongan la alteración de los importes calculados como resultados presupuestarios en ejercicios anteriores.

Para el cálculo de la variación de derechos a cobrar de presupuestos cerrados pendientes de recaudar, se tendrán en cuenta las modificaciones del saldo inicial, así como las anulaciones y cancelaciones de derechos producidas en el ejercicio, detalladas en la nota 19.2.2 de esta memoria.

Para el cálculo de la variación de obligaciones de presupuestos cerrados pendientes de pago, se tendrán en cuenta las modificaciones del saldo inicial, así como las anulaciones y prescripción de obligaciones producidas en el ejercicio, detalladas en la nota 19.2.1 de esta memoria.

3. VARIACIÓN DE RESULTADOS PRESUPUESTARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

| | TOTAL VARIACIÓN DERECHOS | TOTAL VARIACIÓN OBLIGACIONES | VARIACIÓN DE RESULTADOS PRESUPUESTARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES | | --- | --- | --- | --- | | a) OPERACIONES CORRIENTES | | | | | b) OPERACIONES DE CAPITAL | | | | | 1. TOTAL VARIACIONES OPERACIONES NO FINANCIERAS (a + b) | | | | | c) ACTIVOS FINANCIEROS | | | | | d) PASIVOS FINANCIEROS | | | | | 2. TOTAL VARIACIÓN OPERACIONES FINANCIERAS (c + d) | | | | | TOTAL (1+2) | | | |

20.3 Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.

Información sobre los compromisos de gasto adquiridos durante el ejercicio, así como en los precedentes, imputables a presupuestos de ejercicios sucesivos, con indicación de su descripción, importe y año al que se refieran.

COMPROMISOS DE GASTO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES

| PARTIDA PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | COMPROMISOS DE GASTOS ADQUIRIDOS CON CARGO AL PRESUPUESTO DEL | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | EJERCICIO N+1 | EJERCICIO N+2 | EJERCICIO N+3 | EJERCICIO N+4 | EJERCICIOS SUCESIVOS | | | | | | | | | | | | TOTAL | | | | | | |

20.4 Gastos con financiación afectada.

Se informará para cada gasto con financiación afectada de:

1. Las desviaciones de financiación por cada agente financiador señalando para cada uno de los agentes el coeficiente de financiación a fin de ejercicio, las desviaciones de financiación del ejercicio y las desviaciones acumuladas.

2. La gestión del gasto presupuestario relativo a cada gasto con financiación afectada, señalando el gasto previsto, el realizado durante el ejercicio, el total acumulado de ejercicios anteriores y el gasto presupuestario pendiente de realizar hasta la culminación de la ejecución de la unidad de gasto.

A los efectos de esta información se tendrán en cuenta los siguientes conceptos:

Gasto con financiación afectada, es aquél gasto presupuestario que se financia, en todo o en parte, con recursos presupuestarios concretos que en caso de no realizarse el gasto no podrían percibirse o si se hubieran percibido deberían reintegrarse a los agentes que los aportaron.

Se considera agente financiador a cada uno de los terceros de los que procede cada uno de los recursos afectados. Es decir, el agente financiador viene dado por la combinación del tercero y la aplicación presupuestaria que corresponda a cada uno de los recursos que él aporta.

Las desviaciones de financiación por cada agente financiador representan el desfase existente entre los ingresos presupuestarios obtenidos de dicho agente durante un período determinado y los que, en función de la parte de gasto realizada en dicho período, deberían haberse obtenido del mismo, si la ejecución de los ingresos afectados se realizase armónicamente con la del gasto presupuestario.

Dichas desviaciones de financiación se calcularán por diferencia entre los derechos reconocidos netos relativos al agente financiador y el producto del coeficiente de financiación correspondiente a dicho agente por el total de obligaciones reconocidas netas, referidos, unos y otras, al período considerado.

Las desviaciones de financiación del ejercicio se calcularán tomando en consideración los derechos relativos al agente de que se trate y el importe de las obligaciones, reconocidos unos y otras durante el ejercicio presupuestario.

Las desviaciones de financiación acumuladas se calcularán del mismo modo que las imputables al ejercicio, pero tomando en consideración los derechos y las obligaciones reconocidos desde el inicio de la ejecución del gasto con financiación afectada hasta el final del ejercicio.

El coeficiente de financiación por agente, a fin de ejercicio, es el resultado de dividir los ingresos presupuestarios relativos al agente financiador (reconocidos y a reconocer), por el importe del gasto presupuestario (realizado y a realizar).

GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA

1. DESVIACIONES DE FINANCIACIÓN POR AGENTE FINANCIADOR

| CÓDIGO DE GASTO | DESCRIPCIÓN | AGENTE FINANCIADOR | COEFICIENTE DE FINANCIACIÓN | DESVIACIONES DEL EJERCICIO | DESVIACIONES ACUMULADAS | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | TERCERO | APLIC. PPTARIA. | POSITIVAS | NEGATIVAS | POSITIVAS | NEGATIVAS | | | | | | | | | | | | | |

2. GESTIÓN DEL GASTO PRESUPUESTARIO

| CÓDIGO DE GASTO | DESCRIPCIÓN | GASTO PREVISTO | OBLIGACIONES RECONOCIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES | OBLIGACIONES RECONOCIDAS EN EL EJERCICIO | TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS | GASTO PENDIENTE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | |

20.5 Remanente de Tesorería.

El remanente de tesorería constituye un recurso presupuestario obtenido, con carácter general, por la acumulación de los resultados presupuestarios de los ejercicios anteriores y del ejercicio que se cierra. Como tal recurso, puede utilizarse para financiar el gasto presupuestario de los ejercicios siguientes.

El remanente de tesorería se obtiene por la suma de los fondos líquidos más los derechos pendientes de cobro deduciendo las obligaciones pendientes de pago y agregando las partidas pendientes de aplicación de conformidad con los criterios siguientes:

1. Su cuantificación se efectuará tomando en consideración el saldo a fin de ejercicio de las cuentas que intervienen en su cálculo.

2. Los fondos líquidos, incluyen los saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas bancarias, salvo aquéllos que se hayan dotado con imputación al presupuesto, así como los excedentes temporales de tesorería que se hayan materializado en inversiones financieras, de carácter no presupuestario, que reúnan el suficiente grado de liquidez. A estos efectos, no se tendrán en cuenta los saldos de las subcuentas 5752 «Pagos a justificar», y 5702 «Caja. Pagos a justificar».

3. En los derechos pendientes de cobro se distinguirá:

— El importe total de los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente.

— El importe total de los derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados.

— El importe total de los derechos pendientes de cobro correspondientes a cuentas de deudores que, de acuerdo con la normativa vigente, no son presupuestarios y tampoco lo serán en el momento de su vencimiento. A estos efectos, la incorporación del saldo de la cuenta 566 «Depósitos constituidos a corto plazo» se efectuará únicamente por la parte que corresponda a operaciones no presupuestarias.

4. En las obligaciones pendientes de pago, se distinguirá:

— El importe total de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente.

— El importe total de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados.

— El importe total de las obligaciones pendientes de pago correspondientes a acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente, no son presupuestarios y tampoco lo serán en el momento de su vencimiento.

5. En las partidas pendientes de aplicación, se distinguirá:

— Las cantidades cobradas pendientes de aplicación definitiva.

— Las cantidades pagadas pendientes de aplicación definitiva, en las que se incluyen los pagos realizados con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificación.

6. Del remanente de tesorería total, se distinguirá:

— La parte afectada destinada a cubrir los denominados «gastos con financiación afectada», caso de que existan desviaciones de financiación acumuladas positivas.

— El importe de todos los derechos que se consideren de dudoso cobro. Para determinar dicho importe se deberá tener en cuenta la antigüedad de las deudas, el importe de las mismas, la naturaleza de los recursos de que se trate, los porcentajes de recaudación tanto en período voluntario, como en vía ejecutiva y demás criterios de valoración que, de forma ponderada, la entidad establezca. A estos efectos, la incorporación del saldo de las cuentas 298 «Deterioro de valor de créditos a largo plazo», 490 «Deterioro de valor de créditos», y 598 «Deterioro de valor de créditos a corto plazo», se efectuará únicamente por la parte que corresponda a los derechos de cobro que se hayan considerado para el cálculo del remanente de tesorería total.

— Y la parte restante, esto es, el remanente de tesorería no afectado.

ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA

| N.º DE CUENTAS | COMPONENTES | EJERCICIO N | EJERCICIO N-1 | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 57, 556 | 1. (+) Fondos líquidos | | _______ | | _______ | | | | | | | | | | 2. (+) Derechos pendientes de cobro | | _______ | | _______ | | 430 | - (+) del Presupuesto corriente | _______ | | _______ | | | 431 | - (+) de Presupuestos cerrados | _______ | | _______ | | | 440, 449, 456, 470, 471, 472, 550, 5661 | - (+) de operaciones no presupuestarias | _______ | | _______ | | | | | | | | | | | 3. ( - ) Obligaciones pendientes de pago | | _______ | | _______ | | 400 | - (+) del Presupuesto corriente | _______ | | _______ | | | 401 | - (+) de Presupuestos cerrados | _______ | | _______ | | | 180, 185, 410, 419, 456, 475, 476, 477, 550, 560, 561 | - (+) de operaciones no presupuestarias | _______ | | _______ | | | | | | | | | | | 4. (+) Partidas pendientes de aplicación | | | | | | 554, 559 | - (-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva | _______ | | _______ | | | 555, 5582 | - (+) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva | _______ | | _______ | | | | I. Remanente de tesorería total (1 + 2 – 3 + 4) | | _______ | | _______ | | | II. Exceso de financiación afectada | | _______ | | _______ | | 298, 490, 598 | III. Saldos de dudoso cobro | | _______ | | _______ | | | IV. Remanente de tesorería no afectado = (I – II – III) | | _______ | | _______ |

20.6 Derechos presupuestarios pendientes de cobro según su grado de exigibilidad.

Información sobre la situación de los derechos pendientes de cobro indicando tanto para los de presupuesto corriente como para los derivados de presupuestos cerrados:

— Pendientes de notificar

— Suspendidos

— Aplazamiento o fraccionamiento solicitado

— Aplazamiento o fraccionamiento concedido

— En periodo voluntario

— En periodo ejecutivo

DERECHOS PRESUPUESTARIOS PENDIENTES DE COBRO SEGÚN SU GRADO DE EXIGIBILIDAD

| APLICACIÓN PRESUPUESTARIA | DESCRIPCIÓN | PENDIENTES DE NOTIFICAR | SUSPENDIDOS | APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO | EN PERIODO VOLUNTARIO | EN PERIODO EJECUTIVO | TOTAL DERECHOS PENDIENTES DE COBRO | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | SOLICITADO | CONCEDIDO | | | | | | | | | | | | | | | | | |

20.7 Balance de resultados e informe de gestión.

Balances de resultados e informes de gestión que los centros gestores del gasto responsables de los distintos programas presupuestarios deben formular, debiendo informar, dentro de cada programa, del grado de realización de los objetivos, los costes en términos de gasto presupuestario (previsto y realizado) en los que se ha incurrido para su realización y las desviaciones físicas y financieras, tanto absolutas como en porcentaje de lo realizado sobre lo previsto, que, en su caso, se hubiera producido.

BALANCE DE RESULTADOS E INFORME DE GESTIÓN

EJERCICIO...

CLASIFICACIÓN ORGÁNICA........................................................

CLASIFICACIÓN POR PROGRAMAS...................

A) GRADO DE REALIZACIÓN DE OBJETIVOS

| OBJETIVO | ACTIVIDADES | INDICADOR | PREVISTO | REALIZADO | DESVIACIONES | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | ABSOLUTAS | % | | | | | | | | | | | | | |

B) COSTE DE LOS OBJETIVOS REALIZADOS

| OBJETIVO | ACTIVIDADES | COSTE PREVISTO (CRÉDITOS DEFINITIVOS) | COSTE REALIZADO (OBLIGACIONES RECONOCIDAS) | DESVIACIONES | | --- | --- | --- | --- | --- | | ABSOLUTAS | % | | | | | | | | | |

20.8 Gastos de Administración.

Se dará información de los gastos de administración derivados de la gestión de AT y EP así como los correspondientes a la gestión de la prestación económica de IT derivada de contingencias comunes de los trabajadores al servicio de sus empresas asociadas.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

| CONCEPTO | IMPORTE | TOTAL | | | --- | --- | --- | --- | | AT y EP | IT C/C | | | | 1. Gastos presupuestarios. 2. Gastos por amortizaciones. | | | | | TOTAL | | | |

20.9 Prestaciones concedidas por la Comisión de prestaciones especiales.

Se dará información sobre el tipo de prestación concedida y su importe.

PRESTACIONES CONCEDIDAS POR LA COMISIÓN DE PRESTACIONES ESPECIALES

EJERCICIO....

| TIPO DE PRESTACIÓN | IMPORTE | | --- | --- | | | | | TOTAL | |

20.10 Acreedores por operaciones devengadas.

Información sobre los acreedores por operaciones devengadas a 31 de diciembre no recogida en otros apartados de la memoria, detallada en función de la cuenta representativa de la naturaleza de las operaciones:

Acreedores por operaciones devengadas

| Cuenta | Importe | Observaciones | | --- | --- | --- | | | | | | Total.................................. | | |

21. Información sobre reservas y su materialización.

21.1 Enumeración y justificación de las dotaciones y aplicaciones de las Reservas, a efectuar como consecuencia del resultado obtenido en el ejercicio.

ENUMERACIÓN Y JUSTIFICACIÓN DE LAS DOTACIONES Y APLICACIONES DE LAS RESERVAS, A EFECTUAR COMO CONSECUENCIA DEL RESULTADO OBTENIDO EN EL EJERCICIO N

| | | --- |

21.2 Materialización del Fondo de Contingencias Profesionales correspondiente al ejercicio anterior.

MATERIALIZACIÓN DEL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ANTERIOR

MUTUA: N.º

| DENOMINACIÓN | SALDO A 31-12 | DISPONIBILIDADES LÍQUIDAS PENDIENTES DE INGRESO EN EL BANCO DE ESPAÑA | PARTICIPACIÓN EN CENTROS MANCOMUNADOS | OTROS ACTIVOS | | --- | --- | --- | --- | --- | | Fondo de Contingencias Profesionales | | | | |

INMOVILIZADO FINANCIADO CON CARGO AL FONDO DE CONTINGENCIAS PROFESIONALES

| PARTIDA DE BALANCE | DESCRIPCIÓN | SALDO INICIAL | ENTRADAS | AUMENTOS POR TRASPASOS DE OTRAS PARTIDAS | SALIDAS | DISMINUCIONES POR TRASPASOS DE OTRAS PARTIDAS | CORRECCIONES VALORATIVAS NETAS POR DETERIORO DEL EJERCICIO | AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO | INCREMENTO POR REVALORIZACIÓN EN EL EJERCICIO | SALDO FINAL | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | | | | | | |

22. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.

*1. Indicadores financieros y patrimoniales.*

a) Liquidez inmediata: Refleja el porcentaje de deudas presupuestarias y no presupuestarias que pueden atenderse con la liquidez inmediatamente disponible.


Fondos líquidos: Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

b) Liquidez a corto plazo: Refleja la capacidad que tiene la entidad para atender a corto plazo sus obligaciones pendientes de pago.


c) Liquidez General. Refleja en qué medida todos los elementos patrimoniales que componen el activo corriente cubren el pasivo corriente.


d) Endeudamiento: Representa la relación entre la totalidad del pasivo exigible (corriente y no corriente) respecto al patrimonio neto más el pasivo total de la entidad.


e) Relación de endeudamiento: Representa la relación existente entre el pasivo corriente y el no corriente.


f) Cash – Flow: Refleja en qué medida los flujos netos de gestión de caja cubren el pasivo de la entidad.

Flujos netos de gestión: Importe de «flujos netos de efectivo por actividades de gestión» del estado de flujos de efectivo.

g) Ratios de la cuenta del resultado económico patrimonial.

Para la elaboración de los siguientes ratios se tendrán en cuenta las equivalencias con los correspondientes epígrafes de la cuenta del resultado económico patrimonial de la entidad:

COTSOC.: Cotizaciones Sociales.

TRANS.: Transferencias y subvenciones recibidas o concedidas.

PS.: Prestación de servicios.

PRESOC.: Prestaciones Sociales

G. PERS.: Gastos de personal.

APROV.: Aprovisionamientos.

1) Estructura de los ingresos.

| INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (IGOR) | | | | | --- | --- | --- | --- | | COTSOC / IGOR | TRANFS / IGOR | PS / IGOR | Resto IGOR / IGOR | | | | | |

2) Estructura de los gastos.

| GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (GGOR) | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | | PRESOC/GGOR | G. PERS./GGOR | TRANFS/GGOR | APROV / GGOR | Resto GGOR/GGOR | | | | | | |

3) Gasto por trabajador protegido derivado de contingencias profesionales. Recogerá el volumen de gastos de gestión ordinaria de contingencias profesionales, recogido en la Cuenta del Resultado económico patrimonial por contingencias profesionales del apartado 16 de esta Memoria, en relación con el número de trabajadores protegido por esa contingencia.


4) Gasto por trabajador protegido derivado del Cese de Actividad de Trabajadores Autónomos. Recogerá el volumen de gastos de gestión ordinaria del C.A.T.A., recogido en la Cuenta del Resultado económico patrimonial del C.A.T.A. del apartado 16 de esta Memoria, en relación con el número de trabajadores protegido por esa contingencia.


5) Gasto por trabajador protegido derivado de contingencias comunes. Recogerá el volumen de gastos de gestión ordinaria de contingencias comunes, recogido en la Cuenta del Resultado económico patrimonial por contingencias comunes del apartado 16 de esta Memoria, en relación con el número de trabajadores protegido por esa contingencia.


6) Gasto en prestaciones y en trasferencias relacionadas con las prestaciones, por trabajador protegido derivado de contingencias profesionales. Recogerá el volumen de gastos en prestaciones y en trasferencias relacionadas con las prestaciones de contingencias profesionales, recogido en la Cuenta del Resultado económico patrimonial por contingencias profesionales del apartado 16 de esta Memoria, en relación con el número de trabajadores protegido por esa contingencia.


7) Gasto en prestaciones y en trasferencias relacionadas con las prestaciones, por trabajador protegido derivado del cese de actividad de trabajadores autónomos. Recogerá el volumen de gastos en prestaciones y en trasferencias relacionadas con las prestaciones del cese de actividad de trabajadores autónomos, recogido en la Cuenta del Resultado económico patrimonial cese de actividad de trabajadores autónomos del apartado 16 de esta Memoria, en relación con el número de trabajadores protegido por esa contingencia.


8) Gasto en prestaciones por trabajador protegido derivado de contingencias comunes. Recogerá el volumen de gastos en prestaciones de contingencias comunes, recogido en la Cuenta del Resultado económico patrimonial por contingencias comunes del apartado 16 de esta Memoria, en relación con el número de trabajadores protegido por esa contingencia.


9) Cobertura de los gastos corrientes: Pone de manifiesto la relación existente entre los gastos de gestión ordinaria con los ingresos de la misma naturaleza.


10) Grado de cobertura de las prestaciones: Ratio de cálculo exclusivo por las MATEPSS, pone de manifiesto la relación existente entre los gastos de prestaciones sociales así como, transferencias satisfechas para financiar prestaciones de Seguridad Social (capitales coste de renta y botiquines), con los ingresos por cotizaciones sociales.


El Grado de cobertura de las prestaciones, se calculará de igual modo para la gestión de las Contingencias Profesionales, para el Cese de Actividad de Trabajadores Autónomos, como para las Contingencias Comunes, quedando de la siguiente manera:

10.1) Grado de cobertura de las prestaciones CP:


10.2) Grado de cobertura de las prestaciones del C.A.T.A.:


10.3) Grado de cobertura de las prestaciones CC:


*2. Indicadores presupuestarios.*

a) Del presupuesto de gastos corriente:

1) Ejecución del presupuesto de gastos: Refleja la proporción de los créditos aprobados en el ejercicio que han dado lugar a reconocimiento de obligaciones presupuestarias.


2) Realización de pagos: Refleja la proporción de obligaciones reconocidas en ejercicio cuyo pago ya se ha realizado al finalizar el mismo con respecto al total de obligaciones reconocidas.


3) Esfuerzo inversor: Establece la proporción que representan las operaciones de capital realizadas en el ejercicio en relación con la totalidad de los gastos presupuestarios realizados en el mismo.


4) Periodo medio de pago: Refleja el tiempo medio que la entidad tarda en pagar a sus acreedores derivados de la ejecución del presupuesto.


b) Del presupuesto de ingresos corriente:

1) EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS: Refleja la proporción que sobre los ingresos presupuestarios previstos suponen ingresos presupuestarios netos, esto es, los derechos liquidados netos.


2) Realización de cobros: Recoge el porcentaje que suponen los cobros obtenidos en el ejercicio sobre los derechos reconocidos netos.


3) Periodo medio de cobro: Refleja el número de días que por término medio tarda la entidad en cobrar sus ingresos, es decir, en recaudar sus derechos reconocidos derivados de la ejecución del presupuesto.


c) De presupuestos cerrados:

1) Realización de pagos: Pone de manifiesto la proporción de pagos que se han efectuado en el ejercicio de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos ya cerrados.


2) Realización de cobros: Pone de manifiesto la proporción de cobros que se han efectuado en el ejercicio relativos a derechos pendientes de cobro de presupuestos ya cerrados.


23. Información sobre el coste de las actividades1.

1) RESUMEN GENERAL DE COSTES DE LA ENTIDAD.

| ELEMENTOS | IMPORTE | % | | --- | --- | --- | | COSTES DE PERSONAL | | | | Sueldos y salarios | | | | Indemnizaciones | | | | Cotizaciones sociales a cargo del empleador | | | | Otros costes sociales | | | | Indemnizaciones por razón del servicio | | | | Transporte de personal | | | | ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS | | | | Coste de materiales de reprografía e imprenta | | | | Coste de otros materiales | | | | Adquisición de bienes de inversión | | | | Trabajos realizados por otras entidades | | | | SERVICIOS EXTERIORES | | | | Costes de investigación y desarrollo del ejercicio | | | | Arrendamientos y cánones | | | | Reparaciones y conservación | | | | Servicios de profesionales independientes | | | | Transportes | | | | Servicios bancarios y similares | | | | Publicidad, propaganda y relaciones públicas | | | | Suministros | | | | Comunicaciones | | | | Costes diversos | | | | TRIBUTOS | | | | COSTES CALCULADOS | | | | Amortizaciones | | | | Previsión Social de Funcionarios 2 | | | | COSTES FINANCIEROS | | | | COSTES DE TRANSFERENCIAS | | | | OTROS COSTES | | | | TOTAL | | |

1Para la confección de esta información se aplicarán los principios desarrollados en el documento «Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas» (IGAE 2004).

2Previsión Social de Funcionarios.- Coste que para una entidad supondrían las aportaciones que como empleador debería realizar por los funcionarios no sujetos a régimen de Seguridad Social para cubrir tanto las necesidades asistenciales como de pensiones futuras.

2) RESUMEN DEL COSTE POR ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES QUE IMPLICAN LA OBTENCIÓN DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS.

ACTIVIDAD…………………………………………… FECHA…………………...

| ELEMENTOS | Coste Directo 3 | Coste Indirecto 4 | TOTAL | % | | --- | --- | --- | --- | --- | | COSTES DE PERSONAL | | | | | | ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS | | | | | | SERVICIOS EXTERIORES | | | | | | TRIBUTOS | | | | | | COSTES CALCULADOS | | | | | | COSTES FINANCIEROS | | | | | | COSTES DE TRANSFERENCIAS | | | | | | OTROS COSTES | | | | | | TOTAL | | | | |

3 Coste Directo.- Aquél que se vincula a las actividades resultantes del proceso de producción sin necesidad de aplicar método de reparto alguno.

4 Coste Indirecto.- Aquél que no puede vincularse directamente con las actividades resultantes del proceso de producción, por lo que debe imputarse a través de un criterio o clave de reparto.

3) RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD-ACTIVIDADES QUE IMPLICAN LA OBTENCIÓN DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS.

RESUMEN DE COSTES DE ACTIVIDADES FECHA...................

| ACTIVIDADES | IMPORTE | % | | --- | --- | --- | | ACTIVIDAD 1 | | | | ACTIVIDAD 2 | | | | ACTIVIDAD 3 | | | | ACTIVIDAD 4 | | | | ................................................................................. | | | | ACTIVIDAD N | | | | TOTAL | | |

4) RESUMEN RELACIONANDO COSTES E INGRESOS DE ACTIVIDADES CON INGRESOS FINALISTAS.

| ACTIVIDADES | Coste Total Activ. | Ingresos | Margen | % Cobertura | | --- | --- | --- | --- | --- | | ACTIVIDAD 1 | | | | | | ACTIVIDAD 2 | | | | | | ACTIVIDAD 3 | | | | | | ACTIVIDAD 4 | | | | | | ………………………………………….. | | | | | | ACTIVIDAD N | | | | | | TOTAL | | | | |

5) DESGLOSE DE COSTES DE PERSONAL EN FUNCIÓN DE LAS CATEGORÍAS REFLEJADAS EN EL CUADRO RELATIVO A LAS MATEPSS, DEL APARTADO 6 DEL PUNTO 1 «ORGANIZACIÓN Y ACTIVIDAD» DE ESTA MEMORIA.

| COSTES DE PERSONAL | IMPORTE | % | | --- | --- | --- | | PERSONAL LABORAL FIJO | | | | Director Gerente | | | | Sueldos y salarios | | | | Indemnizaciones | | | | Cotizaciones sociales a cargo del empleador | | | | Otros costes sociales | | | | Indemnizaciones por razón del servicio | | | | Transporte de personal | | | | Directivos no sujetos a Convenio Colectivo | | | | Sueldos y salarios | | | | Indemnizaciones | | | | Cotizaciones sociales a cargo del empleador | | | | Otros costes sociales | | | | Indemnizaciones por razón del servicio | | | | Transporte de personal | | | | Directivos sujetos a Convenio Colectivo | | | | Sueldos y salarios | | | | Indemnizaciones | | | | Cotizaciones sociales a cargo del empleador | | | | Otros costes sociales | | | | Indemnizaciones por razón del servicio | | | | Transporte de personal | | | | Otro personal | | | | Sueldos y salarios | | | | Indemnizaciones | | | | Cotizaciones sociales a cargo del empleador | | | | Otros costes sociales | | | | Indemnizaciones por razón del servicio | | | | Transporte de personal | | | | PERSONAL LABORAL EVENTUAL | | | | Sueldos y salarios | | | | Indemnizaciones | | | | Cotizaciones sociales a cargo del empleador | | | | Otros costes sociales | | | | Indemnizaciones por razón del servicio | | | | Transporte de personal | | | | TOTAL | | |

24. Indicadores de gestión1.

Los indicadores de gestión son instrumentos de medición elegidos como variables relevantes que pretenden informar sobre aspectos globales o concretos de la organización, atendiendo, especialmente, a la evaluación de la eficacia, eficiencia y economía en la prestación de, al menos, los servicios o actividades financiados con tasas o precios públicos.

1. Indicadores de eficacia:

a)


b) Plazo medio de espera para recibir un determinado servicio público.3

c) Porcentaje de población cubierta por un determinado servicio público.

d)


2 Ejemplo.- Número de niños a vacunar contra una determinada enfermedad respecto de los niños efectivamente vacunados.

3 Tiempo de espera para efectuar una operación quirúrgica determinada.

2. Indicadores de eficiencia:

a)


b)


c)


Unidad Equivalente de Producción: Parámetro que hace homogénea la producción de un determinado periodo mediante la adición de las unidades totalmente terminadas en el mismo y las incompletas expresadas en términos de unidades terminadas en función de su grado de avance.

2Ejemplo: Coste de impartición de una asignatura relacionado con el número de alumnos matriculados en esa asignatura en una Universidad.

3En caso de que no se hayan desarrollado sistemas de determinación de costes «a priori» en el momento de confeccionar estos indicadores, se considerará como coste previsto de la actividad el coste medio de la misma en los cinco años anteriores (convenientemente actualizado).

3. Indicador de economía:


En caso de que no se disponga de información de costes de los años anteriores para confeccionar la información anterior se considerará como «coste previsto» el derivado de la asignación presupuestaria referido a la actividad o servicio con los correspondientes ajustes que determinen una homogeneización de los importes presupuestarios respecto a los determinantes del coste.

Dichos ajustes serán desarrollados, en su caso, en documentos o notas informativas editados por la IGAE.

4. Indicador de medios de producción:


*Persona Equivalente:*Parámetro que hace homogénea la relación persona/tiempo atendiendo las situaciones individuales (baja, absentismo, lactancia, reducción de jornada, etc.). Esa relación hace que se considere como base de proporción (una persona equivalente) la prestación de la jornada que en cada caso se considere como normal o habitual.

25. Información sobre medio ambiente.

Se facilitará información sobre:

1. Gastos incurridos en el ejercicio cuyo fin sea la protección y mejora del medio ambiente, indicando su destino.

2. Inversiones realizadas durante el ejercicio por razones medioambientales.

26. Hechos posteriores al cierre.

La entidad informará de:

a) Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio y que, por aplicación de las normas de registro y valoración, hayan supuesto la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en los documentos que integran las cuentas anuales.

b) Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio que no hayan supuesto, de acuerdo con su naturaleza, la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en las cuentas anuales, si bien la información contenida en la memoria debe ser modificada de acuerdo con dicho hecho posterior.

c) Los hechos posteriores que muestren condiciones que no existían al cierre del ejercicio y que sean de tal importancia que, si no se suministra información al respecto, podría afectar a la capacidad de evaluación de los usuarios de las cuentas anuales.

27. Patrimonio privativo.

Se incluirá la siguiente documentación:

27.1 Actividades.

ACTIVIDADES

MUTUA: N.º

| | | --- |

27.2 Aplicación del resultado del ejercicio.

27.3 Inventario del inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias e inversiones financieras.

INMOVILIZADO INTANGIBLE

MUTUA N.º

RELACIÓN DE BIENES Y OTROS INMOVILIZADOS INTANGIBLES

| CÓDIGO | DESCRIPCIÓN | VALOR A 31 DE DICIEMBRE | AMORTIZACIÓN ACUMULADA A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | | | | | |

INMOVILIZADO MATERIAL

MUTUA N.º

| CÓDIGO | DESCRIPCIÓN | VALOR A 1 DE ENERO | VARIACIONES Y CAUSAS | VALOR A 31 DE DICIEMBRE | AMORTIZACIÓN ACUMULADA A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | |

INVERSIONES INMOBILIARIAS

MUTUA N.º

| CÓDIGO | DESCRIPCIÓN | VALOR A 1 DE ENERO | VARIACIONES Y CAUSAS | VALOR A 31 DE DICIEMBRE | AMORTIZACIÓN ACUMULADA A 31 DE DICIEMBRE | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | |

INVERSIONES FINANCIERAS

MUTUA N.º

A LARGO PLAZO

| DESCRIPCIÓN | VALOR A 1 DE ENERO | VARIACIONES | VALOR A 31 DE DICIEMBRE | INTERESES DEVENGADOS Y NO COBRADOS | DETERIORO DE VALOR | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | |

MUTUA N.º

A CORTO PLAZO

| DESCRIPCIÓN | VALOR A 1 DE ENERO | VARIACIONES | VALOR A 31 DE DICIEMBRE | INTERESES DEVENGADOS Y NO COBRADOS | DETERIORO DE VALOR | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | | | | | | |

27.4 Fianza reglamentaria.

Se indicará cuantía y modalidad de la fianza constituida.

FIANZA REGLAMENTARIA

MUTUA: N.º

| MODALIDAD DE CONSTITUCIÓN | IMPORTE | | --- | --- | | | |

27.5 Otra información relevante.

OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE

MUTUA N.º

| | | --- |